Размер:
Цвет:

Пресс-релиз о законодательстве Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в сфере налогообложения

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательством автономного округа в сфере налогообложения на территории автономного округа установлены региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес), льготы по налогам, пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет автономного округа, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, в соответствии с законодательством Российский Федерации и автономного округа на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры утверждены перечень премий Губернатора Ханты-Мансийского автономного округа – Югры за выдающиеся достижения в области культуры и искусства, суммы которых не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость,  перечень основных фондов природоохранного назначения и перечень основных фондов газоперерабатывающих производств в целях применения льготы по налогу на имущество организаций, установлен коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре.

Одним из оснований применения налогоплательщиками-организациями льгот по налогам является представление организациями информации для анализа эффективности действия налоговых льгот за отчетный период в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства автономного округа от 21.09.2005 № 171-п «О Порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам».

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 НК РФ. Пунктом 7 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению суммы, получаемые налогоплательщиками в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации за выдающиеся достижения в области культуры, искусства и т.д. Постановлением Губернатора Ханты-Мансийского автономного округа – Югры  от 24.06.2011 № 99 утвержден перечень премий Губернатора Ханты-Мансийского автономного округа – Югры за выдающиеся достижения в области культуры и искусства, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 227.1 НК РФ Законом автономного округа от 30.11.2014 № 105-оз установлен коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, применяемый при расчете фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц иностранных граждан.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 217.1 НК РФ Законом автономного округа от 27.09.2015 № 70-оз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года, в течение которого объект недвижимого имущества должен находиться в собственности налогоплательщика, в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи такого объекта.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения установлена НК РФ для индивидуальных предпринимателей. Законом автономного округа от 09.11.2012 № 122-оз «О патентной системе налогообложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» введена патентная система налогообложения на территории автономного округа и установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых на территории автономного округа может применяться патентная система налогообложения. Основной перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, определен статьей 346.43 НК РФ.

Законом автономного округа от 09.11.2012 № 123-оз «Об установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения» установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода (налоговая база) по видам предпринимательской деятельности.

В соответствии с Законом автономного округа от 22.02.2015 № 14-оз «Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения» на территории автономного округа налоговую ставку в размере 0 процентов могут применять налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу настоящего Закона, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, определенные статьями 2 и 3, и применяющими патентную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями на основании НК РФ, перешедшими на данный вид специального режима налогообложения.

Законом автономного округа от 30.12.2008 № 166-оз «О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» применительно к ставкам налога, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» установлена ставка налога в размере 5 процентов для видов экономической деятельности, указанных в статье 2 Закона № 166-оз, ставка в размере 5 процентов установлена для микро и малых предприятий с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также ставка в размере 1 процента установлена для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций с объектом налогообложения «доходы».

В соответствии с Законом автономного округа от 22.02.2015 № 14-оз «Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения» на территории автономного округа налоговую ставку в размере 0 процентов могут применять налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу настоящего Закона, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, определенные статьями 2 и 3, и применяющими упрощенную систему налогообложения.

Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом и подлежит уплате юридическими и физическими лицами на территории автономного округа в соответствии с НК РФ и Законом автономного округа от 14.11.2002 № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», которым установлены ставки налога, порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Также предусмотрены льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

В частности, освобождены от уплаты транспортного налога на отдельные объекты налогообложения в размере 50% (100%) от суммы налога:

- социальные категории граждан: пенсионеры; инвалиды; ветераны боевых действий, многодетные семьи и др.;

- религиозные объединения и организации;

- общественные организации инвалидов;

- лица, объединения лиц, осуществляющие следующие виды традиционной хозяйственной деятельности: оленеводство, коневодство, промысловая охота, рыболовство, собирательство и иные виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов;

- юридические и физические лица в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций установлен на территории автономного округа НК РФ и Законом автономного округа от 29.11.2010 № 190-оз «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон № 190-оз), которым определены отчетные периоды, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога в бюджет, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования отдельными категориями налогоплательщиков, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Освобождаются от уплаты налога в размере 100 процентов от суммы налога:

- организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья на территории автономного округа, в отношении недвижимого имущества, находящегося на этих участках;

- общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации;

- организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства;

- организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре;

- организации, осуществляющие выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;

- управляющие компании индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, используемого при реализации инвестиционных проектов и находящегося на территории индустриального (промышленного) парка;

- организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья на территории автономного округа, в отношении имущества, вновь созданного в рамках реализации национального проекта «Создание комплекса отечественных технологий и высокотехнологичного оборудования разработки запасов баженовской свиты»;

- организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

- организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Реестр инвестиционных проектов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в отношении вновь созданного имущества на три (пять) лет с даты ввода объекта имущества в эксплуатацию в зависимости от сферы реализации инвестиционного проекта.

Исчисленная сумма налога уменьшается на 50 процентов для:

- региональных социально ориентированных некоммерческих организаций;

- организаций, осуществляющих деятельность в области: лесоводства и (или) лесозаготовок; рыболовства и (или) рыбоводства; производства пищевых продуктов и (или) напитков; обработки древесины и производства изделий из дерева и пробки и (или) производства мебели; деятельность по дошкольному образованию;

- организаций, осуществляющих разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств;

- организаций, занимающихся распределением газообразного топлива;

- организаций, оказывающих услуги почтовой связи;

- организаций в отношении следующих объектов: жилищного фонда; основных фондов природоохранного назначения; используемых в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, технологически связанных между собой; объектов, используемых в сфере отопления.

Постановлением Правительства автономного округа от 29.12.2011 № 511-п утвержден перечень объектов основных фондов природоохранного назначения в целях применения льготы по налогу на имущество организаций.

Постановлением Правительства автономного округа от 27.12.2013 № 576-п утвержден перечень основных фондов газоперерабатывающих производств в целях применения льготы по налогу на имущество организаций.

Приказами Депфина Югры ежегодно утверждается перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на предстоящий год.

Перечень на 2015 год утвержден приказом Депфина Югры от 22.10.2014 года № 26-нп, на 2016 год - приказом Депфина Югры от 19.11.2015 года № 197-о, на 2017 год - приказом Депфина Югры от 30.11.2016 года № 133-о.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес является региональным налогом и подлежит уплате организациями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса на территории автономного округа, в соответствии с НК РФ и Законом автономного округа от 25.05.2012 № 59-оз «О ставках налога на игорный бизнес», которым установлены ставки налога на игорный бизнес на территории автономного округа.

Налог на прибыль организаций

Законом автономного округа от 30.09.2011 № 87-оз «О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» применительно к ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, ставка налога снижена:

- для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, которые осуществляют виды деятельности, указанные в статье 3 Закона автономного округа от 16.12.2010 № 229-оз «О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре»;

- для организаций, осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в пункте 2 статьи 2 Закона № 87-оз;

- для организаций, являющихся владельцами лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья;

- для организаций, осуществляющих производство электроэнергии тепловыми электростанциями;

- для управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков;

- организациями - участниками региональных инвестиционных проектов, указанными в пункте 2 статьи 25.9 НК РФ;

- организациями, заключившими специальные инвестиционные контракты, стороной которых является Ханты-Мансийский автономный округ – Югра без участия Российской Федерации.

Опубликовано: 03.03.2014 09:23        Обновлено: 07.11.2017 12:27