Размер:
Цвет:

О результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2016 год

Распоряжение Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
№ 401-рп от 30.06.2017

Вложения : 
Скачать документ (формат .doc) (0.42 MB)
Скачать документ (формат .pdf) (2.09 MB)



В соответствии со статьей 8 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 21 декабря 2004 года № 82-оз «О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п «Об утверждении порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот», в целях оптимальной реализации налоговой политики в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре:

1. Департаменту финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры использовать данные прилагаемой аналитической справки о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2016 год при установлении объектов для предоставления государственной поддержки в виде налоговых льгот.

2. Направить настоящее распоряжение в Думу Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Губернатор

Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры                                                           Н.В.Комарова




Приложение

к распоряжению Правительства

Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

от 30 июня 2017 года № 401-рп

Аналитическая справка

о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот

в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2016 год

(далее – аналитическая справка)

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства Ханты-Мансийского округа – Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п «Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот» и осуществляется по 3 критериям: бюджетной, экономической и социальной эффективности.

Оценка эффективности применения льгот обусловлена необходимостью своевременного принятия мер по совершенствованию действующего льготного режима налогообложения и дальнейшего ее использования в процессе формирования проекта закона о бюджете Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее также – автономный округ) на очередной финансовый год и плановый период.

В соответствии с целями, указанными в статье 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 21 декабря 2004 года № 82-оз «О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» (далее – Закон №82-оз), законодательством автономного округа на 2016 год государственная поддержка в виде льгот установлена для 60 категорий налогоплательщиков.

За 2016 год общая сумма налоговых льгот составила 9 594,2 млн. рублей, или 4,1% к объему налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, что меньше показателя за 2015 год на 19 071,9 млн. рублей, или в 3,0 раза.

Информация о структуре и динамике налоговых льгот по видам налогов за 2014-2016 годы представлена в таблице 1.

Таблица 1

Структура и динамика налоговых льгот по видам налогов

за 2014-2016 годы

№ п/п

Наименование показателей

2014 год

2015 год

2016 год

1

Объем налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, млн. рублей

236 473,9

259 613,1

235 377,8

1.1

Льготы, предоставленные в соответствии с законодательством автономного округа, млн. рублей*

34 601,1

28 666,1

9 594,2

1.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

167,4

82,8

33,5

1.3

В процентах к объему налоговых и неналоговых доходов

14,6

11,0

4,1

2

Поступление налога на прибыль организаций, млн. рублей **

96 235,2

100 526,4

65 489,9

2.1

Льготы, предоставленные в соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 сентября 2011 года № 87-оз «О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры», млн. рублей **

25 245,8

25 765,4

6 254,3

2.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

232,4

102,1

24,3

2.3

В процентах к поступлению налога на прибыль организаций

26,2

25,6

9,6

3

Поступление налога на имущество организаций, млн. рублей

43 093,3

51 600,8

57 013,5

3.1

Льготы, предоставленные в соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций», млн. рублей*

8 710,7

2 870,1

3 284,7

3.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

95,0

32,9

114,4

3.3

В процентах к поступлению налога на имущество организаций

20,2

5,6

5,8

4

Поступление транспортного налога, млн. рублей

2 096,6

2 428,1

2 728,2

4.1

Льготы по транспортному налогу, млн. рублей

644,6

30,6

55,2

4.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

102,1

4,7

180,4

4.3

В процентах к поступлению транспортного налога

30,7

1,3

2,0

* По информации, представленной организациями для оценки эффективности действия налоговых льгот за 2016 год.

** Сумма поступлений и льготы по налогу на прибыль организаций указаны в доле бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по нормативу 70,5%.

Информация о структуре налоговых льгот за период 2014-2016 годов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура налоговых льгот за период 2014-2016 годов

Наименование показателей

2014 год

2015 год

2016 год

млн. рублей

%

млн. рублей

%

млн. рублей

%

Льготы, предоставленные законодательством автономного округа, всего

34 601,1

100,0

28 666,1

100,0

9 594,2

100,0

в том числе:

Льготы, направленные на поддержку и развитие экономики автономного округа

27 700,4

80,1

26 740,7

93,3

7 139,9

74,4

темп роста (снижения) к предыдущему году, %

202,4

х

96,5

х

26,7

х

Льготы, имеющие социальную направленность

969,2

2,8

1 925,4

6,7

2 454,3

25,6

темп роста (снижения) к предыдущему году, %

103,2

х

198,7

х

127,5

х

Льготы, направленные на сокращение встречных финансовых потоков

5 931,5

17,1

х

х

х

х

темп роста (снижения) к предыдущему году, %

98,1

х

х

х

х

х

Наибольший удельный вес налоговых преференций стабильно приходится на льготы, ориентированные на поддержку и развитие экономики автономного округа. В 2016 году доля таких льгот составила 74,4% (в 2015 году – 93,3%, в 2014 году – 80,1%).

1. Эффективность применения пониженной ставки

по налогу на прибыль организаций

В соответствии со статьей 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 сентября 2011 года № 87-оз «О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» по состоянию на 1 января 2017 года право на применение льготы в виде пониженной ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в региональный бюджет (далее – льгота), предоставлено 23 льготным категориям (в 2015 году – 22 льготным категориям).

Фактически в 2016 году льготой воспользовались 42 организации, относящиеся к 7 льготным категориям, (в 2015 году – 45 организаций, относящихся к 7 льготным категориям).

Льгота в 2016 году не востребована организациями, относящимися к следующим видам экономической деятельности:

1)        добыча бурого угля (лигнита) открытым способом;

2)        добыча бурого угля (лигнита) подземным способом;

3)        обогащение бурого угля (лигнита);

4)        агломерация бурого угля (лигнита);

5)        добыча пьезокварца;

6)        добыча гранулированного кварца;

7)           добыча природных графитов;

8)        научные исследования и разработки;

9)        технические испытания, исследования, анализ и сертификация;

10)      распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям;

11)   сбор и обработка сточных вод;

12)   сбор, обработка и утилизация отходов;

13)      подметание улиц и уборка снега;

14)      предоставление услуг в области добычи нефти и природного газа;

а также организациями, относящимися к льготным категориям:

15)      региональные социально ориентированные некоммерческие организации;

16)      управляющие компании индустриальных (промышленных) парков.

Ввиду отсутствия в автономном округе организаций, относящихся к видам экономической деятельности, указанным в пунктах 1 – 7, льгота по налогу на прибыль не востребована более 3 налоговых периодов.

Организации, указанные в пунктах 8 – 15, не использовали льготу по налогу на прибыль более трех налоговых периодов в связи с применением специальных налоговых режимов либо неполучением прибыли.

Льгота, установленная в отношении организаций, указанных в пункте 16, установлена с 1 января 2016 года[1] в соответствии с пунктом 2.9.1 Плана мероприятий («дорожной карты») по формированию промышленной политики автономного округа, утвержденным распоряжением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 27 ноября 2015 года № 701-рп, не востребована, так как в настоящее время индустриальные парки, включенные в реестр индустриальных (промышленных) парков Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, находятся в стадии создания.

Динамика основных показателей деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на прибыль в 2016 году, в разрезе видов экономической деятельности и категорий налогоплательщиков представлена в таблице 4.

Развитие и современное состояние экономики автономного округа в существенной мере определяются тенденциями, складывающимися в региональном топливно-энергетическом комплексе, вовлеченном в глобальный энергетический рынок и зависящем от динамики его конъюнктуры.

Неблагоприятное влияние внешнеэкономических и внешнеполитических факторов отразилось на итогах производственно-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, использовавших льготу по налогу на прибыль за 2016 год. Налоговая база снизилась относительно показателя за 2015 год на 21 045,0 млн. рублей или на 7,9% и составила 247 343,0 млн. рублей.

Наибольшее снижение налоговой базы приходится на основных пользователей льготы по налогу на прибыль – владельцев лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, вследствие полученных некоторыми из них убытками. Так, за 2016 год льготой воспользовались 14 организаций, в том числе 11 организаций применили налоговую ставку в размере 14%, 3 организации – налоговую ставку в размере 15%; за 2015 год соответственно – 19 организаций, в том числе 14 организаций (ставка 14%) и 5 организаций (ставка 15%).

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2016 год снизился относительно показателя за 2015 год на 27 771,1 млн. руб., или на 0,8% и составил 3 417 077,7 млн. рублей.

Инвестиции в основной капитал (основные средства), вложенные в автономном округе, за 2016 год составили 241 479,1 млн. рублей, что на 25 019,6 млн. рублей, или на 11,6% больше, чем за 2015 год.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе в 2016 году составила 50 595 человек, что на 651 человек или на 1,3% больше, чем за 2015 год.

Объем нефти, добытой на территории автономного округа организациями, в отношении которых проведена оценка эффективности применения льготы по налогу на прибыль, за 2016 год составил 104,2 млн. тонн и снизился относительно показателя 2015 года на 3,8 млн. тонн или на 3,6%.

Расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа также уменьшились по сравнению с показателями 2015 года на 403,4 млн. рублей или на 5,5% и составили 6 871,5 млн. рублей.

Результаты оценки эффективности применения налогоплательщиками льготы по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет автономного округа, за 2016 год приведены в таблице 5.

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льготы установлено:

1)       по 4 льготным категориям (организации, относящиеся к видам экономической деятельности: «обрабатывающие производства», «деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта», «распределение электроэнергии» и «производство электроэнергии тепловыми электростанциями») достигнута положительная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)       по льготной категории «организации, относящиеся к виду экономической деятельности «строительство»» достигнута положительная экономическая эффективность при отрицательных показателях бюджетной и социальной эффективности;

3)       по льготной категории «организации – владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья» отмечена отрицательная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

4)       по льготной категории «организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа» отмечена отрицательная социальная и экономическая эффективность. Расчет коэффициента бюджетной эффективности не производился, так как у организаций, применивших льготу в 2016 году, налоговая база для исчисления налога за 2015 год отсутствует в связи с полученным убытком по итогам налогового периода.

За период 2014-2016 годов положительная бюджетная эффективность в связи с применением льготы по налогу на прибыль организаций наблюдалась по организациям, относящимся к видам экономической деятельности «обрабатывающие производства» и «распределение электроэнергии». По остальным льготным категориям показатели разнонаправленные.

2. Эффективность применения льготы по налогу

на имущество организаций

Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон № 190-оз) льготы по налогу на имущество организаций (далее – льгота) по состоянию на 1 января 2017 года установлены для 23  льготных категорий (на 1 января 2016 года – для 20 льготных категорий) в отношении:

имущества, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость (статья 4 Закона № 190-оз);

отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (статья 4.1 Закона № 190-оз).

Фактически в 2016 году льготой по налогу на имущество организаций воспользовалось 437 организаций, относящихся
к 19 льготным категориям.


2.1. Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество организаций,

по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость

Льготой, установленной статьей 4 Закона № 190-оз, в 2016 году воспользовались 427 организаций, относящихся к 18 льготным категориям (в 2015 году – 352 организации, относящихся к 19 льготным категориям).

Льгота в 2016 году не востребована организациями, относящимся к следующим льготным категориям:

1)       региональные социально ориентированные некоммерческие организации – в связи с применением ими специальных налоговых режимов (льгота не востребована более 3 налоговых периодов);

2)       организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства, – в связи с тем, что с 1 января 2016 года объекты недвижимости, находящиеся в собственности данных организаций, включены в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

3)       управляющие компании индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, используемого при реализации инвестиционных проектов и находящегося на их территории (причина невостребованности льготы указана в абзаце 22 раздела 1 аналитической справки).

18 организаций, относящихся к 9 льготным категориям, использовали одновременно 2 и более льготы на общую сумму 1 684,8 млн. рублей по основаниям, предусмотренным Законом № 190-оз (в 2015 году количество таких организаций составляло 15 единиц (10 льготных категорий), сумма льготы - 1 398,9 млн. рублей).

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, характеризуются положительной динамикой (таблица 6).

Так, объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2016 год вырос относительно показателя за 2015 год на 179 907,1 млн. руб., или на 2,0%, и составил 9 067 856,7 млн. рублей.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе составила 209 223 человека, что на 682 человека или на 0,3% больше, чем за 2015 год.

Среднегодовая стоимость имущества организаций, представивших информацию для анализа эффективности действия льгот по налогам, за 2016 год составила 2 123 986,3 млн. рублей, что на 109 888,9 млн. рублей, или на 5,5% больше, чем за 2015 год.

Налоговая база за 2016 год выросла относительно показателя 2015 года на 58 442,6 млн. рублей или на 3,3% и составила 1 853 818,9 млн. рублей. Сумма льготы увеличилась на 868,5 млн. рублей (на 36,0%) и за 2016 год составила 3 283,5 млн. рублей.

2.2. Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Льготой, установленной статьей 4.1 Закона № 190-оз, в 2016 году воспользовались 10 организаций, относящихся к 1 льготной категории.

Льгота за 2016 год не использовалась организациями, реализующими инвестиционные проекты, предусматривающие строительство административно-деловых центров, торговых центров (комплексов), ввиду отсутствия указанных объектов недвижимости в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год.

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, приведены в таблице 7.

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2016 год относительно показателя за 2015 год снизился на 97,4 млн. руб. или на 17,9% и составил 446,5 млн. рублей.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе составила 232 человека, что на 53 человека или на 18,6% меньше, чем за 2015 год.

Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по налогоплательщикам, воспользовавшимся льготой в 2016 году, по состоянию на 1 января 2016 года составила 139,7 млн. рублей; площадь объектов недвижимости, в отношении которых применена льгота – 5 858,7 кв. метров.

Сумма льготы за 2016 год составила 1,2 млн. рублей, налог на имущество организаций, подлежащий уплате в бюджет автономного округа, – 1,6 млн. рублей.

2.3. Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льгот по налогу на имущество

организаций за 2016 год

Результаты оценки эффективности предоставленных налогоплательщикам льгот по налогу на имущество организаций:

по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, приведены в таблице 8;

в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, приведены в таблице 9.

Общие результаты оценки:

1)       по 4 льготным категориям (организации, осуществляющие: деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок; по дошкольному образованию; оказывающие услуги почтовой связи, имеющие на балансе имущество, используемое для осуществления уставной деятельности; организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме) достигнута положительная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)       по 3 льготным категориям (организации, имеющие на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов; организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств; организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа) отмечена положительная бюджетная эффективность при разнонаправленных показателях социальной и экономической эффективности;

3)       по 10 льготным категориям (организации, имеющие на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями; организации, имеющие на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа; организации в отношении объектов жилищного фонда; организации, осуществляющие рыболовство и (или) рыбоводство; организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки; занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели; общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности; в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения; организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям; организации, осуществляющие выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей) отмечена отрицательная бюджетная эффективность при разнонаправленных показателях социальной и экономической эффективности;

4)       по льготной категории «организации - в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)» отмечена отрицательная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

5)       по льготной категории «организации малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» расчет бюджетной эффективности не произведен, поскольку льгота применена организациями с 2016 года, показатели социальной и экономической эффективности разнонаправленные.

За период 2014-2016 годов положительная бюджетная эффективность в результате применения льготы по налогу на имущество наблюдалась по организациям, реализующим инвестиционные проекты, а также по организациям, являющимся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа.

В этом же периоде получена отрицательная бюджетная эффективность по организациям:

в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями;

в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа;

занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели;

в отношении объектов жилищного фонда;

в отношении производственных имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод).

По остальным категориям налогоплательщиков значения показателей эффективности льгот разнонаправленные.

3. Эффективность льготы по транспортному налогу

В соответствии со статьей 4 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 14 ноября 2002 года № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» по состоянию на 1 января 2017 года льготы по транспортному налогу установлены для налогоплательщиков 14 категорий: 4 категории организаций и 10 категорий физических лиц.

В 2016 году льготой воспользовались 13 организаций, относящихся к 3 льготным категориям (в 2015 году – 15 организаций).

В 2016 году не востребована льгота по транспортному налогу общественными организациями инвалидов в связи с отсутствием транспортных средств, зарегистрированных на эти организации.

Динамика основных показателей деятельности организаций, представивших информацию для проведения оценки эффективности льгот по транспортному налогу за 2016 год, характеризуется положительно (таблица 10).

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2016 год вырос относительно показателя за 2015 год на 2 020,1 млн. руб. или на 1,6% и составил 126 709,8 млн. рублей.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе составила 10 739 человек, что на 97 человек или на 0,9% больше, чем за 2015 год.

Количество транспортных средств, освобожденных от налогообложения, за 2016 год увеличилось относительно показателя за 2015 год на 62 единицы или на 19,7% и составило 376 единиц. Льгота применялась организациями в отношении грузовых автомобилей (196 единиц), автобусов (176 единиц) и иных транспортных средств (4 ед.).

Сумма льготы за 2016 год составила 2,9 млн. рублей, что на 0,7 млн. рублей или в 1,3 раза больше, чем за 2015 год.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет автономного округа организациями, применившими льготу за 2016 год, составила 39,84 млн. рублей, что на 1,01 млн. рублей или на 2,5% меньше чем за 2015 год.

Результаты оценки эффективности предоставленных налогоплательщикам льгот по транспортному налогу организаций приведены в таблице 11.

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льготы за 2016 год установлено:

1)       по 2 льготным категориям (религиозные объединения и организации; организации, осуществляющие виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре) достигнута бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)       по льготной категории «организации - в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива» отмечена отрицательная бюджетная эффективность при положительной социальной и экономической эффективности.

Льгота по транспортному налогу физическим лицам предоставляется в виде полного освобождения от уплаты налога или его части.

Льготы по транспортному налогу, предоставляемые физическим лицам, не носят экономического характера и направлены на поддержку социально незащищенных категорий граждан, а также физических лиц из числа коренных малочисленных народов Севера, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре в местах традиционного проживания.

Информация о сумме предоставленных льгот за 2016 год в сравнении с показателями за 2015 год в разрезе категорий физических лиц представлена в таблице 3.

Таблица 3

Льготы по транспортному налогу за 2015, 2016 год в разрезе

категорий физических лиц

№ п/п

Категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота

Сумма льготы, тыс. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

2015 год

2016 год

1

Лица из числа коренных малочисленных народов Севера, осуществляющие виды традиционной хозяйственной деятельности в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре в местах традиционного проживания

23,9

110,6

в 4,6 раза

2

Пенсионеры по старости, а также другие категории пенсионеров, достигших возраста, дающего право в соответствии с федеральным законодательством на получение страховой пенсии по старости

16 319,3

33 172,8

203,2

3

Категории граждан, отнесенных статьей 13 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы

148,3

640,1

в 4,3 раза

4

Инвалиды I и II групп, неработающие инвалиды III группы, инвалиды детства

1 466,0

2 739,5

186,9

5

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы 3 степеней

53,0

28,0

52,8

6

Участники Великой Отечественной войны, а также ветераны боевых действий

2 087,3

3 731,2

178,8

7

Участники трудового фронта в годы Великой Отечественной войны 1941 – 1945 годов

0

5,4

х

8

Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия

0

980,7

х

9

Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье

8 272,4

10 811,9

130,7

10

Граждане, на которых зарегистрированы грузовые автомобили и автобусы, использующие природный газ в качестве моторного топлива

0,0

90,0

х

Итого

28 370,2

52 310,2

184,4

За 2016 год сумма льготы по транспортному налогу в отношении физических лиц составила 52,3 млн. рублей, что на 23,9 млн. рублей или на 84,4% больше, чем за 2015 год.

Поскольку обеспечение и поддержание высокого качества жизни является важнейшей целью социальной политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, льготы по транспортному налогу, предоставленные физическим лицам, отвечают общественным интересам и направлены на решение социальных задач автономного округа, определенных в документах стратегического планирования (Стратегия социально-экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры до 2030 года, Концепция устойчивого развития коренных малочисленных народов Севера Ханты-Мансийского автономного округа – Югры).

Льготирование физических лиц непосредственно не связано с количественными показателями, их социальный эффект оценивается через набор качественных факторов, характеризующих социальные последствия для налогоплательщиков, таких как повышение уровня и качества жизни жителей Югры; развитие системы поддержки семей с детьми, в том числе путем расширения круга мер немонетарного и непрямого экономического характера.

Предоставляемые (планируемые к предоставлению) налоговые льготы, обеспечивающие выполнение вышеперечисленных целей, относятся к социально эффективным налоговым льготам.

Выводы

Государственной поддержкой в виде льгот воспользовались 492 налогоплательщика-организации, относящиеся к 29 льготным категориям, и налогоплательщики - физические лица, относящиеся к 10 льготным категориям.

За 2016 год налогоплательщики, воспользовавшиеся льготами, обеспечили рост налоговой базы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу, что положительно отразилось на доходной части бюджета автономного округа.

В то же время вследствие влияния внешнеэкономической конъюнктуры налоговая база организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на прибыль, снизилась относительно показателя за 2015 год.

Согласно представленной налогоплательщиками информации (таблица 12) средства, высвободившиеся в результате предоставления налоговых льгот, направлены ими на достижение приоритетных для автономного округа социально-экономических целей и показателей, определенных в документах стратегического планирования.

Наибольший объем высвободившихся средств направлен организациями на развитие собственной производственной базы:

1)       инвестиции в производство (5 057,4 млн. рублей);

2)       геологоразведку (985,8 млн. рублей);

3)       введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей (551,3 млн. рублей);

4)       реализацию программ по поддержке основных фондов (292,8 млн. рублей).

Экономический эффект, полученный организациями в результате использования дополнительных финансовых ресурсов в связи с применением налоговых льгот, за 2016 год характеризуется следующими показатели:

объем поисково-разведочного бурения – 15,8 тыс. метров;

количество введенного в действие оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей – 9 543 ед.;

количество построенных, реконструированных, модернизированных основных фондов – 932 ед.

Социальный эффект от использования средств, оставшихся в распоряжении организаций в результате предоставления налоговых льгот, за 2016 год характеризуется следующими показателями:

создано новых рабочих мест – 103 ед.;

трудоустроено лиц, нуждающихся в социальной защите, - 34 чел.;

направлено на снижение тарифов на тепловую энергию, водоснабжение и водоотведение – 188,4 млн. рублей.

израсходовано на экологическую безопасность – 18,7 млн. рублей;

на увеличение заработной платы работников – 10,0 млн. рублей.

Таким образом, в автономном округе цели предоставления налоговых льгот за 2016 год налогоплательщиками отдельных категорий, как и в предыдущие годы, достигнуты.

Вместе с тем по налогу на прибыль организаций налогоплательщики 15 категорий, а по налогу на имущество организаций – 1 категории льготы в течение ряда лет не использовали.

В периоде 2014-2016 годов по налогу на имущество организаций получена отрицательная бюджетная эффективность по организациям:

в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями;

в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа;

в отношении объектов жилищного фонда;

занимающимся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели;

в отношении производственных имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод).

На основании результатов оценки эффективности налоговых льгот за 2016 год предлагается:

сохранить действующие условия льготного налогообложения в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре на 2018 год в целях обеспечения неизменности условий налогообложения в период с 2015 по 2018 год включительно, создания налоговых стимулов для экономического роста;

принять решение об отмене льгот с 2019 года на основании статьи 8 Закона № 82-оз в случае их неэффективности или невостребованности.



Таблица 4

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на применение

пониженной ставки по налогу на прибыль организаций

№ п/п

Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности)

Налоговая база по налогу на прибыль организаций,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Сумма льготы в результате применения пониженной ставки по налогу на прибыль

(в доле бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по нормативу 70,5%), млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Общая сумма инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Объем нефти, добытой на территории автономного округа,

млн. тонн

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год


2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

1

Владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья

259 477,0

230 068,7

88,7

36 570,6

33 071,2

90,4

7 145,3

5 880,6

82,3

207 305,5

234 326,2

113,0

7 274,9

6 871,5

94,5

1 785 094,2

1 685 856,7

94,4

108,0

104,2

96,4

29 239

30 014

102,7

2

Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа

0

407,1

х

0

57,0

х

0

11,5

х

1 618,5

416,7

25,7

х

х

х

8 473,8

7 806,2

92,1

х

х

х

417

429

102,9

3

Обрабатывающие производства

1 468,2

1 907,8

134,2

205,5

275,9

134,2

41,4

55,6

134,2

829,4

599,0

72,2

х

х

х

4 083,4

4 618,1

113,1

х

х

х

688

724

105,2

4

Строительство

1 847,6

1 702,7

92,2

269,6

238,4

88,4

44,4

48,0

108,2

345,3

839,2

243,0

х

х

х

19 027,7

19 421,5

102,1

х

х

х

4 853

5 011

103,3

5

Деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта

1 336,8

3 191,1

238,7

187,2

446,7

238,7

37,7

90,0

238,7

4 403,6

2 457,3

55,8

х

х

х

1 525 781,3

1 594 162,6

104,5

х

х

х

12 177

11 823

97,1

6

Распределение электроэнергии

1 330,3

1 958,2

147,2

186,2

274,1

147,2

37,5

55,2

147,2

1 218,3

1 394,0

114,4

х

х

х

5 262,5

6 336,3

120,4

х

х

х

615

674

109,6

7

Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

2 928,1

8 044,4

274,7

468,5

1 287,1

274,7

41,3

113,4

274,7

738,9

1 446,7

195,8

х

х

х

97 125,9

98 876,3

101,8

х

х

х

1 955

1 920

98,2


Итого

268 388,0

247 343,0

92,2

37 887,7

35 650,4

94,1

7 347,6

6 254,3

85,1

216 459,5

241 479,1

111,6

7 274,9

6 871,5

94,5

3 444 848,8

3 417 077,7

99,2

108,0

104,2

96,4

49 944

50 595

101,3

*В целях обеспечения сопоставимости показателей данные за 2015 год приведены только по налогоплательщикам, воспользовавшихся льготой в 2016 году.


Таблица 5

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу

на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, за 2016 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности) 

Структура льготы,

%

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности*

Вывод о достижении/не достижении бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу на прибыль организаций за 2016 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной

социальной

экономической

1

Владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья

94,02

14

0,89

0,92

0,94

бюджетная, социальная и экономическая эффективность отрицательные (не достигнуты)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением финансового результата организаций-недропользователей, относящихся к данной льготной категории налогоплательщиков, в 2016 году относительно 2015 года, что обусловлено:

снижением экспортной выручки от реализации углеводородного сырья и продуктов их переработки на международном рынке;

снижением прибыли от внереализационной деятельности за счет отрицательных курсовых разниц (средняя цена на нефть марки Urals на мировом рынке снизалась с 51,0 дол. /барр. в 2015 году до 41,7 долл./барр. в 2016 году);

снижением объемов добычи нефти.

Отрицательная социальная и экономическая эффективность льготы связана со снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг по данной льготной категории налогоплательщиков (объем добычи нефти уменьшился на 3,8 млн. тонн или на 3,6%), обусловленных ухудшением макроэкономических условий, повлекших снижение цены на нефть на мировых рынках и курса рубля по отношению к доллару США

2

Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа

0,18

2

х

0,90

0,92

расчет коэффициента бюджетной эффективности не произведен, так как организации, применившие льготу в 2016 году, в 2015 году льготой не пользовались ввиду полученного убытка по результатам деятельности за налоговый период; социальная, экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты)

снижение объемов переработки попутного нефтяного газа в 2016 году по сравнению с показателем за 2015 год налогоплательщиками, относящимися к данной льготной категории

3

Обрабатывающие производства

0,89

3

1,34

1,07

1,13

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

4

Строительство

0,77

7

0,92

0,99

1,02

бюджетная, социальная и экономическая эффективность – отрицательные (не достигнуты); экономическая эффективность - положительная (достигнута)

снижение налоговой базы организаций, относящихся к данной льготной категории обусловлено сокращением производственных программ строительства, а также снижением объема реализации жилых помещений (квартир). Отрицательная социальная эффективность льготы обусловлена снижением производительности труда в связи с более высоким темпом роста среднесписочной численности работников в 2016 году относительно 2015 года (103,3%) по сравнению с темпом роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за тот же период (102,1%)

5

Деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта

1,44

11

2,39

1,08

1,04

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

6

Распределение электроэнергии

0,88

3

1,47

1,10

1,20

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

7

Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

1,81

2

2,75

1,04

1,02

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты

х

Итого

100,0

42

х

х

х










* Предельные значения коэффициентов бюджетной, социальной и экономической эффективности по налогу на прибыль организаций ≥ 1,0.


Таблица 6

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество организаций,

по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по видам экономической деятельности, имущества)

Среднегодовая стоимость имущества, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Сумма налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет автономного округа, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Сумма льготы, установленной статьей 4 Закона №190-оз,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Объем нефти, добытой на территории автономного округа,

млн. тонн

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа,

чел.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

1

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями**

109 214,8

65 888,1

60,3

101 473,9

62 166,5

61,3

2 055,7

1 261,9

61,4

115,2

107,2

93,1

213 036,8

129 780,1

60,9

12,1

3,8

31,3

13 994

6 724

48,1

2

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа**

5 639,7

2 366,0

42,0

77,1

270,1

350,5

1,7

5,9

350,5

101,3

38,3

37,8

2 391,2

651,2

27,2

х

х

х

168

36

21,4

3

Имущество, созданное в процессе реализации иных инвестиционных проектов**

92 617,7

186 796,6

201,7

13 168,3

91 969,2

698,4

217,0

1 902,9

877,1

908,6

1 109,2

122,1

259 987,4

406 028,1

156,2

0

7,0

х

2 012

14 435

в 7,2 раза

4

Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа**

1 133 659,5

1 250 692,8

110,3

1 042 433,1

1 121 833,9

107,6

21 928,9

24 050,6

109,7

584,6

1 209,6

206,9

5 333 316,4

5 472 820,9

102,6

153,9

157,9

102,6

72 803

77 688

106,7

5

Организации - в отношении объектов жилищного фонда**

501 414,4

459 665,3

91,7

478 589,1

433 769,8

90,6

8 711,5

8 241,1

94,6

151,2

157,1

103,9

2 813 376,1

2 831 102,9

100,6

44,5

36,4

81,9

69 149

62 773

90,8

6

Организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок

10,6

47,6

446,8

10,6

12,9

121,2

0,1

0,1

121,2

0,1

0,1

121,2

796,2

883,8

111,0

х

х

х

338

327

96,7

7

Организации, осуществляющие рыболовство и (или) рыбоводство

370,0

338,8

91,6

370,0

338,8

91,6

4,1

3,7

91,6

4,1

3,7

91,6

62,8

131,8

209,8

х

х

х

49

71

144,9

8

Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки

229,2

181,9

79,4

173,0

128,5

74,2

1,9

1,4

74,2

1,9

1,4

74,2

884,5

1 114,8

126,0

х

х

х

549

572

104,2

9

Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели

3 414,6

3 144,2

92,1

2 961,3

2 684,5

90,7

32,4

29,7

91,5

32,4

29,2

90,0

6 257,1

6 451,3

103,1

х

х

х

2 158

1 740

80,6

10

Организации, осуществляющие деятельность по дошкольному образованию

16 829,4

19 380,3

115,2

16 459,7

18 936,0

115,0

181,1

208,3

115,0

181,0

208,3

115,1

29,6

30,7

103,7

х

х

х

19 423

20 025

103,1

11

Общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности

6,7

3,7

55,4

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,15

0,1

55,4

0,0

0,0

0,0

х

х

х

88

88

100,0

12

Организации - в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения**

99 269,3

79 922,7

80,5

93 732,6

76 302,3

81,4

2 004,6

1 651,0

82,4

27,34

35,3

129,2

161 207,1

125 400,2

77,8

8,2

5,8

70,9

10 085

6 790

67,3

13

Организации - в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)**

38 352,4

39 724,2

103,6

37 044,7

37 336,7

100,8

430,9

454,7

105,5

230,46

254,2

110,3

79 601,4

76 665,1

96,3

х

х

х

14 051

14 263

101,5

14

Организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств**

11 115,8

13 461,7

121,1

7 545,6

7 364,7

97,6

97,4

96,9

99,5

57,90

88,6

152,9

14 989,9

14 152,0

94,4

х

х

х

792

714

90,1

15

Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям**

687,2

648,0

94,3

638,5

597,3

93,5

7,7

7,6

99,1

5,39

4,7

87,2

836,5

1 328,8

158,9

х

х

х

390

451

115,7

16

Организации, оказывающие услуги почтовой связи, в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности

93,6

107,8

115,1

93,6

107,8

115,1

1,0

2,2

211,9

1,03

1,2

115,1

1 020,8

1 085,7

106,4

х

х

х

2 423

2 443

100,8

17

Организации - в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре

557,9

1 001,1

179,4

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

12,27

22,0

179,4

50,1

86,4

172,5

х

х

х

3

4

133,3

18

Организации, осуществляющие выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей

614,5

615,6

100,2

604,9

0,0

0,0

13,3

0,0

0,0

0,00

13,3

х

105,6

142,7

135,1

х

х

х

65

78

120,0


Итого

2 014 097,4

2 123 986,3

105,5

1 795 376,3

1 853 818,9

103,3

35 689,3

37 918,0

106,2

2 415,0

3 283,5

136,0

8 887 949,6

9 067 856,7

102,0

218,8

210,9

96,4

208 541

209 223

100,3

*В целях обеспечения сопоставимости показателей данные за 2015 год приведены только по налогоплательщикам, воспользовавшихся льготой в 2016 году.

** Категории налогоплательщиков, которые в 2016 году использовали одновременно 2 и более льгот по основаниям, установленным Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций».


Таблица 7

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, за 2016 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по видам экономической деятельности, имущества)

Структура льготы, %

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций за 2016 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной (1,085)*

социальной (1,0)*

экономической (1,0)*

1

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями**

3,27

3

0,60

1,27

0,61

бюджетная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность - положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2016 году относительно 2015 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Причина отрицательной экономической эффективности льготы связана со снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2016 году относительно 2015 года за счет уменьшения реализации электроэнергии

2

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа**

1,17

2

0,42

1,27

0,27

бюджетная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность - положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2016 году относительно 2015 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Причина отрицательной экономической эффективности льготы связана со снижением объемов переработки попутного нефтяного газа в 2016 году по сравнению с показателем за 2015 год налогоплательщиками, относящимися к данной льготной категории

3

Имущество, созданное в процессе реализации иных инвестиционных проектов**

33,78

13

2,02

0,22

1,56

бюджетная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты); социальная эффективность - отрицательная (не достигнута)

снижение производительности труда в связи с более высоким темпом роста среднесписочной численности работников в 2016 году относительно 2015 года (рост в 7,7 раза) по сравнению темпом роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за тот же период (156,5%)

4

Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа**

36,84

7

1,10

0,96

1,03

бюджетная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты); социальная эффективность - отрицательная (не достигнута)

снижение производительности труда в связи с более высоким темпом роста среднесписочной численности работников в 2016 году относительно 2015 года (106,7%) по сравнению темпом роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за тот же период (102,6%)

5

Организации - в отношении объектов жилищного фонда**

4,79

56

0,92

1,11

1,01

бюджетная эффективность – отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

снижение по отдельным налогоплательщикам среднегодовой стоимости имущества в 2016 году (на 8,4%) относительно 2015 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества

6

Организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок

0,004

3

4,47

1,15

1,11

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

7

Организации, осуществляющие рыболовство и (или) рыбоводство

0,11

1

0,92

1,45

2,10

бюджетная эффективность – отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

снижение среднегодовой стоимости имущества налогоплательщика в 2016 году (на 8,4%) относительно 2015 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества

8

Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки

0,04

3

0,79

1,21

1,26

бюджетная эффективность – отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

снижение среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2016 году (на 20,6%) относительно 2015 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества

9

Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели

0,89

5

0,92

1,28

1,03

бюджетная эффективность – отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

снижение по отдельным налогоплательщикам среднегодовой стоимости имущества в 2016 году (на 7,9%) относительно 2015 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества, а также списанием основных средств в связи с износом

10

Организации, осуществляющие деятельность по дошкольному образованию

6,34

285

1,15

1,01

1,04

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

11

Общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности

0,002

10

0,55

х

х

бюджетная эффективность – отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

снижение среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2016 году относительно 2015 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Ввиду того, что цель предоставления льготы непосредственно не связана с количественными показателями деятельности налогоплательщиков данной категории, социальный эффект от использования льготы проявляется в обеспечении условий для осуществления профсоюзной и общественной деятельности организаций в соответствии с уставом. Таким образом, поскольку льгота служит достижению целей, ради которых созданы профсоюзные и общественные организации, социальная эффективность льготы признается достигнутой

12

Организации - в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения**

1,08

11

0,81

1,16

0,78

бюджетная и экономическая эффективность – отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность - положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2016 году относительно 2015 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Причина отрицательной экономической эффективности льготы связана со снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2016 году относительно 2015 года (на 22,0%) в связи со снижением объемов добычи, переработки нефти и газа у отдельных налогоплательщиков

13

Организации - в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)**

7,74

41

1,04

0,95

0,96

бюджетная, социальная и экономическая эффективность – отрицательные (не достигнуты)

по данной категории налогоплательщиков среднегодовая стоимость имущества за 2016 год относительно показателя за 2014 год увеличилась на 4,1%. Однако, в связи с высоким темпом роста индекса потребительских цен за 2016 год (108,5%) бюджетная эффективность льготы отрицательная. Причина отрицательной социальной и экономической эффективности льготы связана с тем, что по отдельным организациям, оказывающим услуги в сфере водоснабжения, водоотведения, электроснабжения и отопления, в 2016 году снизились объемы отпущенной потребителям воды, тепловой и электроэнергии в связи с внедрением на предприятиях энергосберегающих технологий, установкой потребителями приборов учета энергоресурсов и капитальным ремонтом инженерных сетей

14

Организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств**

2,70

4

1,21

1,05

0,94

бюджетная и социальная эффективность - положительные (достигнуты); экономическая эффективность - отрицательная (не достигнута)

снижение объемов переработки попутного нефтяного газа в 2016 году по сравнению с показателем за 2015 год налогоплательщиками, относящимися к данной льготной категории

15

Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям**

0,14

5

0,94

1,37

1,59

бюджетная эффективность – отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

снижение среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2016 году относительно 2015 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества

16

Организации, оказывающие услуги почтовой связи, в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности

0,04

1

1,15

1,05

1,06

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

17

Организации - в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре

0,67

4

1,79

1,29

1,73

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

18

Организации, осуществляющие выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей

0,41

1

1,00

1,13

1,35

бюджетная эффективность – отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

по данной категории налогоплательщиков среднегодовая стоимость имущества за 2016 год относительно показателя за 2015 год увеличилась на 0,2%. Однако, в связи с более высоким темпом роста индекса потребительских цен за 2016 год (108,4%) бюджетная эффективность льготы отрицательная


Итого**

100,0

427

х

х

х

* Предельное значение коэффициента бюджетной эффективности по налогу на имущество организаций установлено в размере уровня инфляции (индекс потребительских цен за декабрь 2016 года по отношению к декабрю 2015 года составил 108,5%); предельное значение коэффициентов социальной и экономической эффективности ≥ 1,0.

** Общее количество организаций по строке «Итого» отражено без учета дублирования данных по организациям, использующим 2 и более льготы по основаниям, установленным Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций».


Таблица 8

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

№ п/п

Категории налогоплательщиков – собственников объектов недвижимости

Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января налогового периода, млн. руб.

Площадь объектов недвижимого имущества, кв.м

Стоимость имущества, не облагаемого налогом в соответствии со ст.4.1 Закона № 190-оз, млн. руб.

Налоговая база, определяемая исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Сумма исчисленного налога на имущество организаций,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Сумма льготы, установленной статьей 4.1 Закона № 190-оз,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет автономного округа, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа,

чел.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

2015 год

2016 год

2015 год

2016 год

2015 год

2016 год

2015 год

2016 год

2015 год

2016 год

2015 год

2016 год

1

Организации малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

139,7

5 858,7

61,9

0

77,7

х

0

2,8

х

0

1,2

х

0

1,6

х

543,9

446,5

82,1

285

232

81,4


Итого

139,7

5 858,7

61,9

0

686,6

х

0

2,8

х

0

1,2

х

0

1,6

х

543,9

446,5

82,1

285

232

81,4


Таблица 9

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, за 2016 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности) 

Структура льготы,

%

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности*

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций за 2016 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной (1,085)*

социальной (1,0)*

экономической (1,0)*

1

Организации малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

8,13

10

х

1,01

0,82

расчет коэффициента бюджетной эффективности не произведен, поскольку льгота применена организациями с 2016 года – налогового периода включения объектов в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; экономическая эффективность – отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность – положительная (достигнута)

уменьшение объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2016 году (на 17,9%) относительно показателя за 2015 год в связи со снижением объемов продаж у отдельных налогоплательщиков данной категории, что связанно со снижением покупательского спроса населения и растущей конкуренции среди организаций – продавцов товаров народного потребления

Итого

100,0

10

х

х

х

* Предельное значение коэффициента бюджетной эффективности по налогу на имущество организаций установлено в размере уровня инфляции (индекс потребительских цен за декабрь 2016 года по отношению к декабрю 2015 года составил 108,5%; предельное значение коэффициентов социальной и экономической эффективности ≥ 1,0.


Таблица 10

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по транспортному налогу с организаций

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по организационно-правовым формам, категориям транспортных средств)

Количество транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, ед.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

в том числе освобожденных от налогообложения, ед.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

из них:

Сумма исчисленного налога за налоговый период, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015году, %

Сумма льгот за налоговый период, установленных Законом №62-оз, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.

Темп роста (снижения) 2016 года к 2015 году, %

грузовые автомобили

автобусы

иные транспортные средства (снегоходы, тракторы, мотоциклы, моторные лодки и т.д.)

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

2015 год*

2016 год

1

Религиозные объединения и организации

12

10

83,3

3

3

100,0

0

0

3

3

0

0

0,08

0,08

101,2

0,004

0,005

124,5

0,076

0,076

100,0

0,0

0,0

х

30

32

106,7

2

Организации в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива

3 821

3 722

97,4

307

369

120,2

160

196

147

173

0

0

42,97

42,63

99,2

2,192

2,866

130,8

40,775

39,761

97,5

124 677,1

126 694,4

101,6

10 607

10 701

100,9

3

Организации, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, проживающих на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

5

5

100,0

4

4

100,0

0

0

0

0

4

4

0,006

0,01

100,0

0,005

0,005

100,0

0

0

0

12,6

15,4

122,1

5

6

120,0

Итого

3 838

3 737

97,4

314

376

119,7

160

196

150

176

4

4

43,06

42,72

99,2

2,2

2,9

130,8

40,85

39,84

97,5

124 689,7

126 709,8

101,6

10 642

10 739

100,9

*В целях обеспечения сопоставимости показателей данные за 2015 год приведены только по налогоплательщикам, воспользовавшихся льготой в 2016 году.


Таблица 11

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот

по транспортному налогу с организаций за 2016 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по организационно-правовым формам, категориям транспортных средств)

Структура льготы, %

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности*

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу на прибыль организаций за 2015 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной

социальной

экономической

1

Религиозные объединения и организации

0,17

3

1,01

х

х

бюджетная эффективность - положительная (достигнута)

цель предоставления льготы данной категории налогоплательщиков непосредственно не связана с количественными показателями деятельности религиозных объединений и организаций, поэтому оценивается через набор качественных факторов, характеризующих социальные последствия деятельности налогоплательщиков. Качественным показателем по данной категории является удовлетворение духовных потребностей как общества в целом, так и его различных конфессий. Таким образом, поскольку льгота служит достижению целей, ради которых созданы религиозные объединения и организации, социальная и экономическая эффективность льготы достигнуты

2

Организации в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива

99,65

9

0,99

1,01

1,02

бюджетная эффективность – отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

списание в течение налогового периода находящихся на балансе у отдельных налогоплательщиков, относящихся к данной льготной категории, транспортных средств, что привело к снижению налоговой базы и суммы исчисленного транспортного налога

3

Организации, осуществляющие виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера в Ханты-Мансийском автономного округе – Югре

0,19

1

1,00

1,02

1,22

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

Итого

100,0

13

х

х

х

* Предельные значения коэффициентов бюджетной, социальной и экономической эффективности по транспортному налогу ≥ 1,0.


Таблица 12

Информация об использовании средств в результате предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль

и имущество организаций за 2015 и 2016 гг. *

№ п/п

Наименование показателя

Единица измерения

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

2015 год

2016 год

2015 год

2016 год


Общая сумма средств, высвобожденных в результате предоставления льгот и направленных на реализацию мероприятий, из них:

млн.руб.

7 347,6

6 254,3

2 415,0

3 284,7

1.

На развитие организации, в том числе:

млн.руб.

6 393,1

5 091,0

1 220,7

1 554,3

1.1.

На проведение геологоразведочных работ на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

млн.руб.

1 326,3

795,8

113,2

190,0

1.2.

На реализацию инновационных проектов, а также на создание инновационной инфраструктуры и обеспечение ее деятельности,

из них:

млн.руб.

5 045,7

4 256,9

1 102,7

1 358,2


На внедрение новых технологических процессов, изобретений, результатов научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ


0

0

2,0

6,3


На введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей

млн.руб.

195,9

120,7

260,0

430,6


Инвестиции, связанные с новым строительством, реконструкцией, техническим перевооружением, модернизацией основных фондов организации

млн.руб.

4 849,8

4 136,2

840,7

921,2

1.3.

На проведение энергосберегающих мероприятий

млн.руб.

20,0

38,1

0,27

0,27

1.4.

На повышение квалификации, переподготовку работников организации

млн.руб.

1,0

0,2

4,6

5,8

2.

Экономический эффект от использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот:






2.1.

Объем геологоразведочных работ на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в том числе:


18,3

2,7




Объем поисково-разведочного бурения

тыс. метров

18,8

8,9

3,7

6,9


Объем сейсморазведочных работ

км; кв. км

314,0

0

0

0

2.2.

Объем производства новых видов продукции в стоимостном выражении

млн. руб.

0

0

0

0

2.3.

Количество внедренных новых технологических процессов, изобретений, результатов научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ

млн. руб.

0

0

1

0

2.4.

Количество введенного в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей

ед.

8 671

8 588

306

955

2.5.

Количество построенных, реконструированных, модернизированных основных фондов организации

ед.

598

582

679

350

3.

На социальные нужды, из них:

млн.руб.

0,7

0,2

9,9

17,4

3.1.

На увеличение фонда заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям

млн.руб.

0

0

2,4

10,0

3.2.

На улучшение условий охраны труда

млн.руб.

0

0

7,0

7,0

3.3.

Инвестиции, связанные с новым строительством, реконструкцией, техническим перевооружением объектов непроизводственной сферы

млн.руб.

0,7

0

0

0

3.4.

Объем финансовой помощи для социально незащищенных слоев населения за счет оказания социальной помощи

млн.руб.

0

0,2

0,5

0,4

4.

Социальный эффект от использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот:






4.1.

Количество созданных новых рабочих мест

ед.

56

103

0

0

4.2.

Количество трудоустроенных лиц, нуждающихся в социальной защите

чел.

3

3

6

31

5.

Расходы на благотворительные цели

млн.руб.

0

0,18

9,2

8,4

6.

Расходы на экологическую безопасность

млн.руб.

0

0

12,0

18,7

7.

Прочие цели, из них:

млн.руб.

953,8

1 162,9

1 163,2

1 685,9

7.1.

На увеличение налоговой базы

млн.руб.

0

0

254,3

618,0

7.2.

Мероприятия, определенные Соглашением о сотрудничестве с Правительством Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

млн. руб.

883,9

1 048,3

0

0

7.3.

Социальные инвестиции

млн.руб.

66,3

66,3

0

0

7.4.

На снижение тарифов на тепловую энергию, водоснабжение и водоотведение

млн.руб.

0

174,3

188,4

7.5.

На реализацию программ по поддержанию основных фондов

млн.руб.

0

0

266,7

292,8

* По организациям, в отношении которых проведена оценка эффективности налоговых льгот за 2016 год.




[1] Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 27 апреля 2016 года № 39-оз «О внесении изменений в отдельные законы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в сфере налогообложения».



Опубликовано: 03.07.2017 Обновлено: 03.07.2017 10:04

Возврат к списку