Размер:
Цвет:

О результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Распоряжение Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
№ 367-рп от 01.07.2016

Вложения : 
Скачать документ (формат .doc) (0.42 MB)
Скачать документ (формат .pdf) (2.13 MB)



В соответствии со статьей 8 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 21 декабря 2004 года № 82-оз «О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п «Об утверждении порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот», в целях оптимальной реализации налоговой политики в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре:

1. Департаменту финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры использовать данные прилагаемой аналитической справки о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год при установлении объектов для предоставления государственной поддержки в виде налоговых льгот.

2. Направить настоящее распоряжение в Думу Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Губернатор

Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры                                                           Н.В.Комарова




Приложение

к распоряжению Правительства

Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

от 1 июля 2016 года № 367-рп

Аналитическая справка

о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот

в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 21 декабря 2004 года № 82-оз «О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» (далее – Закон № 82-оз) установлены цели, основания, принципы и ограничения предоставления льгот по региональным налогам в пределах полномочий органов государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее также – автономный округ).

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях совершенствования льготного налогообложения в автономном округе и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в виде налоговых льгот.

Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются в процессе формирования параметров прогноза социально-экономического развития и бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры на очередной финансовый год и плановый период и при разработке других документов стратегического планирования.

Показателями оценки эффективности налоговых льгот являются бюджетная, социальная и экономическая эффективность.

Учитывая, что в настоящее время законодательство Российской Федерации ориентировано на повышение эффективности бюджетных расходов и мер государственной поддержки в целом, оценка эффективности налоговых льгот является инструментом контроля за использованием бюджетных средств, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков.

Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот за 2015 год проведена в соответствии с принятыми нормативными правовыми актами Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Сумма льгот за 2015 год составила 28 666,1 млн. рублей, или 11,0% к объему налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. По сравнению с показателем за 2014 год сумма предоставленных налогоплательщикам льгот уменьшилась на 5 935,0 млн. рублей, или на 17,2%.

Информация о структуре и динамике льгот по видам налогов за 2013-2015 годы представлена в таблице 1.

Таблица 1

Структура и динамика налоговых льгот по видам налогов

за 2013-2015 годы

№ п/п

Наименование показателей

2013 год

2014 год

2015 год

1

Объем налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, млн. рублей

186 449,2

236 473,9

259 613,1

1.1

Льготы, предоставленные в соответствии с законодательством автономного округа, млн. рублей*

20 668,6

34 601,1

28 666,1

1.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

87,2

167,4

82,8

1.3

В процентах к объему налоговых и неналоговых доходов

11,1

14,6

11,0

2

Поступление налога на прибыль организаций, млн. рублей **

53 576,9

96 235,2

100 526,4

2.1

Льготы, предоставленные в соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 сентября 2011 года № 87-оз «О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры», млн. рублей **

10 863,3

25 245,8

25 765,4

2.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

78,1

232,4

102,1

2.3

В процентах к поступлению налога на прибыль организаций

20,3

26,2

25,6

3

Поступление налога на имущество организаций, млн. рублей

39 006,7

43 093,3

51 600,8

3.1

Льготы, предоставленные в соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций», млн. рублей*

9 173,8

8 710,7

2 870,1

3.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

100,1

95,0

32,9

3.3

В процентах к поступлению налога на имущество организаций

23,5

20,2

5,6

4

Поступление транспортного налога, млн. рублей

2 152,7

2 096,6

2 428,1

4.1

Льготы по транспортному налогу, млн. рублей

631,5

644,6

30,6

4.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

102,6

102,1

4,7

4.3

В процентах к поступлению транспортного налога

29,3

30,7

1,3

* По информации, представленной организациями для оценки эффективности действия налоговых льгот за 2015 год.

** Сумма поступлений и льготы по налогу на прибыль организаций указаны в доле бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по нормативу 70,5%.

Основная часть налоговых льгот за период 2013-2015 годов приходится на налог на прибыль и налог на имущество организаций, что обусловлено объемами и динамикой поступлений в бюджет этих основных налоговых доходов.

В 2015 году льготы по налогу на прибыль организаций увеличились по сравнению с показателем за 2014 год на 519,6 млн. рублей, или на 2,1%, и составили 25 765,4 млн. рублей. Темп роста льгот по налогу за 2015 год соответствует темпу роста поступлений налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры за тот же период (104,5%).

По налогу на имущество организаций сумма налоговых льгот за 2015 год относительно показателя за 2014 год уменьшилась на 5 870,6 млн. рублей, или в 3 раза, и составила 2 870,1 млн. рублей. Это обусловлено отменой с 1 января 2015 года льготы по налогу на имущество организаций в отношении органов государственной власти, органов местного самоуправления муниципальных образований Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, автономных, бюджетных и казенных учреждений автономного округа и муниципальных образований[1], а также в связи с окончанием действия льготного налогообложения имущества, созданного в рамках инвестиционного проекта у отдельных организаций[2].

По транспортному налогу сумма льгот, предоставленных организациям и физическим лицам, за 2015 год составила 30,6 млн. рублей, снизившись на 614,0 млн. рублей, или в 21 раз, в связи с отменой с 1 января 2015 года ставки «0» % в отношении автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Льготы, предоставленные налогоплательщикам законодательством автономного округа, как и в предыдущие годы, ориентированы на поддержку и развитие экономики Югры и направлены на последующее увеличение налоговых поступлений в бюджет, стимулирующие развитие организаций отдельных видов экономической деятельности, территорий. В 2015 году доля этих льгот составила 93,3%.

Информация о структуре льгот за период 2013-2015 годов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура льгот за период 2013-2015 годов

Наименование показателей

2013 год

2014 год

2015 год

млн. рублей

%

млн. рублей

%

млн. рублей

%

Льготы, предоставленные законодательством автономного округа, всего

20 668,6

100,0

34 601,1

100,0

28 666,1

100,0

в том числе:

Льготы, направленные на поддержку и развитие экономики автономного округа

13 682,7

66,2

27 700,4

80,1

26 740,7

93,3

темп роста (снижения) к предыдущему году, %

82,5

х

202,4

х

96,5

х

Льготы, имеющие социальную направленность

939,6

4,5

969,2

2,8

1 925,4

6,7

темп роста (снижения) к предыдущему году, %

60,8

х

103,2

х

198,7

х

Льготы, направленные на сокращение встречных финансовых потоков

6 046,3

29,3

5 931,5

17,1

х

х

темп роста (снижения) к предыдущему году, %

108,7

х

98,1

х

х

х

1. Эффективность применения пониженной ставки

по налогу на прибыль организаций

По состоянию на 1 января 2016 года право на применение льготы в виде пониженной ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в региональный бюджет (далее – льгота), было предоставлено 22 льготным категориям.

Фактически в 2015 году льготой воспользовались налогоплательщики, относящиеся к 7 льготным категориям, включающим 45 организаций.

Льгота за 2015 год не была востребована организациями, относящимся к следующим льготным категориям[3]:

1)        добыча бурого угля (лигнита) открытым способом;

2)        добыча бурого угля (лигнита) подземным способом;

3)        обогащение бурого угля (лигнита);

4)        агломерация бурого угля (лигнита);

5)        добыча пьезокварца;

6)        добыча гранулированного кварца;

7)           добыча природных графитов;

8)        научные исследования и разработки;

9)        технические испытания, исследования, анализ и сертификация;

10)      распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям;

11)   сбор и обработка сточных вод;

12)   сбор, обработка и утилизация отходов;

13)      подметание улиц и уборка снега;

14)      предоставление услуг в области добычи нефти и природного газа;

15)      региональные социально ориентированные некоммерческие организации.

При этом организации, осуществляющие виды экономической деятельности, указанные в пунктах 1 – 13, не использовали льготу по налогу на прибыль в течение трех налоговых периодов 2013-2015 годов ввиду отсутствия в анализируемом периоде таких организаций на территории автономного округа.

Организации, указанные в пункте 15, не пользуются льготой по налогу на прибыль в связи с применением специальных налоговых режимов.

Динамика основных показателей деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на прибыль в 2015 году, в разрезе видов экономической деятельности и категорий налогоплательщиков представлена в приложении 1.

Несмотря на неблагоприятное влияние внешнеэкономической и внешнеполитической конъюнктуры итоги производственно-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, использовавших льготу по налогу на прибыль, за 2015 год в целом характеризуются положительными результатами.

Так, объем отгруженных (отпущенных товаров) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2015 год увеличился относительно показателя за 2014 год на 331 242,3 млн. руб., или на 12,1%, и составил 3 073 530,6 млн. рублей.

Инвестиции в основной капитал (основные средства), вложенные на территории автономного округа, за 2015 год составили 396 073,0 млн. рублей, что на 18 786,9 млн. рублей, или на 5,0% больше, чем за 2014 год.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, на территории автономного округа в 2015 году составила 135 204 человека, что на 2 028 человек, или на 1,5% больше, чем за 2014 год.

Поскольку значительный вклад в развитие промышленного комплекса Югры вносят компании нефтегазового сектора, новые экономические условия, складывающиеся на фоне снижения внешней конъюнктуры цен на мировом рынке нефти, введения экономических санкций, ослабления курса рубля, замедления темпов роста российской экономики оказали влияние на формирование налоговой базы этих налогоплательщиков.

За 2015 год налоговая база организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на прибыль, снизилась относительно показателя за 2014 год на 10 108,8 млн. рублей или на 1,1% и составила 919 349,9 млн. рублей. Крупнейшими пользователями льготы по налогу на прибыль организаций на территории автономного округа являются владельцы лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, поэтому снижение налоговой базы, в основном, допущено этой категорией налогоплательщиков, в том числе и за счет уменьшения количества организаций, воспользовавшихся льготой за 2015 год (19 единиц), по сравнению с 2014 годом (21 единица) в связи с получением убытка отдельными организациями по итогам 2015 года.

Сумма льготы по налогу на прибыль за 2015 года выросла на 529,9 млн. рублей и составила 25 765,4 млн. рублей. Рост суммы льготы с одновременным снижением налоговой базы связан с увеличением количества организаций – владельцев лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья, применивших в 2015 году пониженную ставку по налогу на прибыль в размере 4%, и снижением количества организаций этой категории налогоплательщиков, применивших ставку в размере 3% (за 2014 год налоговую ставку в размере 4% применяли 12 организаций, ставку в размере 3% - 10 организаций; за 2015 год – соответственно 14 и 5 организаций).

Объем нефти, добытой на территории Югры организациями, в отношении которых проведена оценка эффективности применения льготы по налогу на прибыль, за 2015 год составил 164,7 млн. тонн и увеличился относительно показателя за 2014 год на 0,5 млн. тонн или на 0,5%. При этом расходы на проведение геологоразведочных работ указанных организаций на территории автономного округа уменьшились относительно показателя за 2014 год на 73,3 млн. рублей, или на 0,4%, и составили 16 541,9 млн. рублей.

Результаты оценки эффективности применения налогоплательщиками льготы по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет автономного округа, за 2015 год приведены в приложении 2.

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льготы установлено:

1)       по 4 льготным категориям (организации, относящиеся к виду экономической деятельности «обрабатывающие производства», «строительство», «деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта», за исключением «трубопроводного транспорта» и «распределение электроэнергии») достигнута положительная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)       по 2 льготным категориям (организациям – владельцам лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья; организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа) отмечена отрицательная бюджетная эффективность при положительной социальной и экономической эффективности;

3)       по 1 льготной категории (организации, относящиеся к виду экономической деятельности «производство электроэнергии тепловыми электростанциями») отмечена отрицательная бюджетная и экономическая эффективность при положительной социальной эффективности.

За трехлетний период 2013-2015 годов положительная бюджетная эффективность в связи с применением льготы по налогу на прибыль организаций наблюдалась по организациям, относящимся к виду экономической деятельности «обрабатывающие производства». По остальным льготным категориям показатели разнонаправленные.

2. Эффективность применения льготы по налогу

на имущество организаций

Льготами по налогу на имущество организаций (далее - льгота) в 2015 году воспользовались 19 категорий налогоплательщиков, включающих 352 организации.

В 2015 году не была востребована льгота региональными социально ориентированными некоммерческими организациями в связи с применением ими специальных налоговых режимов.

15 организаций, относящиеся к 10 льготным категориям, использовали одновременно 2 и более льготы на общую сумму 1 398,9 млн. рублей по основаниям, предусмотренным Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций» (за 2014 количество таких организаций составляло 12 единиц, сумма льготы - 1 295,1 млн. рублей).

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество, характеризуются положительной динамикой (приложение 3).

Так, объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2015 год вырос относительно показателя за 2014 год на 80 886,1 млн. руб., или на 0,9%, и составил 8 951 484,6 млн. рублей.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе составила 192 109 человек, что на 8 743 человек, или на 4,8% больше, чем за 2014 год.

Среднегодовая стоимость имущества организаций, представивших информацию для анализа эффективности действия льгот по налогам, за 2015 год составила 1 972 102,8 млн. рублей, что на 227 883,0 млн. рублей или на 13,0% больше, чем за 2014 год.

Налоговая база по налогу на имущество организаций за 2015 год выросла относительно показателя за 2014 год на 32 963,7 млн. рублей или на 13,0% и составила 1 783 183,5 млн. рублей. Сумма льготы увеличилась на 502,0 млн. рублей (на 21,2%) и за 2015 год составила 2 870,1 млн. рублей.

Налог на имущество по организациям, использовавшим льготы, за 2015 год составил 35 263,8 млн. рублей, что на 3 672,6 млн. рублей, или на 11,6% больше, чем за 2014 год.

Результаты оценки эффективности предоставленных налогоплательщикам льгот по налогу на имущество организаций приведены в приложении 4.

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льгот по налогу на имущество организаций за 2015 год установлено:

1)       по 6 льготным категориям (организации, осуществляющие: рыболовство и (или) рыбоводство; производство пищевых продуктов, включая напитки; деятельность по дошкольному образованию; общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности; организации – в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме) достигнута положительная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)       по 1 льготной категории (организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели) отмечена отрицательная бюджетная эффективность при положительной социальной и экономической эффективности;

3)       по 3 льготным категориям (организации в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа; организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок; организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям) отмечена отрицательная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

4)       по 9 льготным категориям (организации – в отношении имущества, созданного в процессе: реализации инвестиционных проектов, в том числе в сфере добычи сырой нефти и нефтяного (попутного) газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата; реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями; реализации иных инвестиционных проектов; организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья на территории автономного округа; организации в отношении: объектов жилищного фонда, производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод); организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств; организации, оказывающие услуги почтовой связи; организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства) показатели бюджетной, социальной и экономической эффективности разнонаправленные.

За период 2013-2015 годов положительная бюджетная эффективность в результате применения льготы по налогу на имущество наблюдалась по организациям, реализующим инвестиционные проекты, по организациям, имеющим на балансе имущество, относящееся к объектам основных фондов природоохранного назначения, а также по организациям, являющимся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа.

По организациям в отношении имущества, созданного в процессе реализации инвестиционных проектов, в том числе в сфере добычи сырой нефти и нефтяного (попутного) газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата, и организациям в отношении производственных имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод) в периоде 2013-2015 годов отмечена отрицательная бюджетная эффективность. По остальным категориям получателей льгот показатели разнонаправленные.

3. Эффективность льготы по транспортному налогу

По состоянию на 1 января 2016 года льгота по транспортному налогу предоставлена в отношении 14 категорий: 4 категориям организаций и 10 категориям физических лиц.

В 2015 году льготу по транспортному налогу использовали 3 категории налогоплательщиков-организаций, включающие 15 организаций.

В 2015 году не была востребована льгота по транспортному налогу общественными организациями инвалидов в связи с отсутствием транспортных средств, зарегистрированных на эти организации.

Динамика основных показателей деятельности организаций, представивших информацию для проведения оценки эффективности льгот по транспортному налогу за 2015 год, представлена в приложении 5.

Объем отгруженных (отпущенных товаров) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2015 год вырос относительно показателя за 2014 год на 7 931,2 млн. руб., или на 6,7%, и составил 125 761,3 млн. рублей.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, составила 11 008 человек, что на 793 человека или на 1,8% больше, чем за 2014 год.

Количество транспортных средств, освобожденных от налогообложения, за 2015 год увеличилось относительно показателя за 2014 год на 137 единиц или в 1,5 раза и составило 395 единиц. Льгота применялась организациями в отношении грузовых автомобилей (228 единиц), автобусов (163 единицы), снегоходов (1 единица) и тракторов (3 единицы).

Сумма льготы за 2015 год составила 2,3 млн. рублей, что на 0,9 млн. рублей или в 1,6 раза больше, чем за 2014 год.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет автономного округа, за 2015 год составила 43,6 млн. рублей, увеличившись относительно показателя за 2014 год на 2,9 млн. рублей или на 7,1%.

Результаты оценки эффективности предоставленных налогоплательщикам льгот по транспортному налогу организаций приведены в приложении 6.

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льготы по транспортному налогу за 2015 год установлено:

1)       по 1 льготной категории (организации в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива) достигнута бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)       по 2 льготным категориям (религиозные объединения и организации и объединения лиц, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, проживающих на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры) отмечена отрицательная бюджетная эффективность при положительной социальной и экономической эффективности.

В соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 14 ноября 2002 года № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» льгота по транспортному налогу предоставляется физическим лицам в виде полного освобождения от уплаты налога или его части.

Цель предоставления льготы - поддержка социально незащищенных слоев населения, формирование благоприятных условий для их жизнедеятельности, а также поддержка семей, осуществляющих традиционную хозяйственную деятельность, сохранение и развитие различных видов традиционного природопользования и традиционного образа жизни коренных малочисленных народов Севера.

Информация о сумме предоставленных льгот за 2015 год в разрезе категорий физических лиц представлена в таблице 3.


Таблица 3

Сумма льготы по транспортному налогу за 2015 год в разрезе категорий физических лиц

№ п/п

Категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота

Сумма льготы, тыс.руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

2014год

2015 год

1

Лица, осуществляющие виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, проживающих на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

17,1

23,9

139,8

2

Пенсионеры по старости, а также другие категории пенсионеров, достигших возраста, дающего право в соответствии с федеральным законодательством на получение страховой пенсии по старости

11 839,4

16 319,3

137,8

3

Категории граждан, отнесенных статьей 13 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» к гражданам, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы

98,6

148,3

150,4

4

Инвалиды I и II групп, неработающие инвалиды III группы, инвалиды детства

491,1

1 466,0

298,5

5

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденным орденом Славы трех степеней

53,0

53,0

100,0

6

Участники Великой Отечественной войны, а также ветераны боевых действий

12,2

2 087,3

рост в 171 раз

7

Участники трудового фронта в годы Великой Отечественной войны 1941 – 1945 годов

0

0

х

8

Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия

0

0

х

9

Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье

5 550,3

8 272,4

149,0

10

Граждане, на которых зарегистрированы грузовые автомобили и автобусы, использующие природный газ в качестве моторного топлива

0,0

0,0

х

Итого

18 061,7

28 370,2

157,1

За 2015 год сумма льготы по транспортному налогу в отношении физических лиц составила 28,4 млн. рублей, что в 1,6 раза больше, чем за 2014 год. Льготой не воспользовались 3 категории налогоплательщиков: участники трудового фронта в годы Великой Отечественной войны 1941 – 1945 годов и граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, и граждане, на которых зарегистрированы грузовые автомобили и автобусы, использующие природный газ в качестве моторного топлива.

В случаях, когда по категории налогоплательщиков невозможно произвести расчёт количественных показателей социальной эффективности налоговых льгот или цель льготирования непосредственно не связана с количественными показателями деятельности налогоплательщиков, их социальный эффект оценивается через набор качественных факторов, характеризующих социальные последствия деятельности налогоплательщиков, таких как:

решение социальных задач, определенных в программных документах развития автономного округа;

обеспечение занятости населения и повышение квалификации работников;

улучшение условий и охраны труда;

формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, в том числе оказание социальной помощи;

трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

улучшение качества и расширение ассортимента услуг, предоставляемых объектами непроизводственной сферы;

повышение экологической безопасности.

Предоставляемые (планируемые к предоставлению) налоговые льготы, обеспечивающие выполнение вышеперечисленных оснований, относятся к социально эффективным налоговым льготам.

Льготы по транспортному налогу, предоставленные физическим лицам, отвечают общественным интересам и направлены на решение социальных задач автономного округа, определенных в действовавших в 2015 году Плане мероприятий («дорожной карте») по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре на 2015 год и на период 2016 и 2017 годов», утвержденном распоряжением Правительства автономного округа от 16 февраля 2015 года № 62-рп, а также государственных программах в области социальной политики автономного округа («Социальная поддержка жителей Ханты-Мансийского автономного округа – Югры на 2014 – 2020 годы», «Доступная среда в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре на 2014 – 2020 годы»), соответственно, социальный эффект от предоставления льгот положительный.

Выводы

За 2015 год общая сумма льгот (по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и транспортному налогу) составила 28 666,1 млн. рублей.

Государственной поддержкой в виде льгот воспользовалось 412 налогоплательщиков-организаций, относящихся к 29 льготным категориям, и 7 категорий налогоплательщиков - физических лиц.

По налогоплательщикам, воспользовавшимся льготами, за 2015 год отмечается рост налоговой базы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу, что положительно повлияло на доходную часть бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. Вследствие влияния внешнеэкономической конъюнктуры, налоговая база организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на прибыль, снизилась относительно показателя за 2014 год.

Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот проводится, в том числе, для определения степени достижения целей, решение которых предполагалось при их предоставлении. Основными из них согласно Закону № 82-оз в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре являются: обеспечение устойчивого социально-экономического развития; поддержка инвестиционных и инновационных проектов, реализуемых на территории автономного округа; стимулирование роста налоговой базы, что в перспективе обеспечит прирост налоговых поступлений в бюджет; повышение социальной защищенности населения автономного округа.

Согласно представленной налогоплательщиками информации (приложение 7), средства, высвободившиеся в результате предоставления налоговых льгот, направлены организациями на достижение приоритетных для Ханты-Мансийского автономного округа – Югры социально-экономических целей и показателей, определенных в документах стратегического планирования.

Наибольший объем высвободившихся средств был направлен организациями на:

1)           инвестиции в производство (23 464,2 млн. рублей);

2)           геологоразведку (1 488,3 млн. рублей);

3)           введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей (1 108,7 млн. рублей);

4)           благотворительные цели (816,5 млн. рублей);

5)           реализацию программ по поддержке основных фондов (425,9 млн. рублей).

Льготы, направленные на стимулирование модернизации производства и улучшение инвестиционного климата в бизнес-среде, способствуют развитию предприятий автономного округа, что в последующем обеспечит расширение налоговой базы.

Экономический эффект, полученный организациями в результате использования дополнительных финансовых ресурсов в связи с применением налоговых льгот за 2015 год, характеризуют следующие показатели:

объем поисково-разведочного бурения – 21,8 тыс. метров;

объем сейсморазведочных работ – 324,4 кв. км;

объем производства новых видов продукции в стоимостном выражении – 235,5 млн. рублей;

количество введенного в действие оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей – 868 ед.;

количество построенных, реконструированных, модернизированных основных фондов – 1 393 ед.

Социальный эффект от использования средств, оставшихся в распоряжении организаций в результате предоставления налоговых льгот, за 2015 год характеризуется следующими показателями:

создано новых рабочих мест – 503 ед.;

трудоустроено лиц, нуждающихся в социальной защите, - 41 чел.;

направлено на благотворительные цели – 816,5 млн. рублей.

Таким образом, в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре цели предоставления налоговых льгот за 2015 год отдельными категориями налогоплательщиков, как и в предыдущие годы, достигнуты.

Вместе с тем по налогу на прибыль организаций 13 категориями налогоплательщиков льготы не использовались на протяжении 2013-2015 годов. По налогу на имущество в анализируемом периоде такие организации отсутствуют.

По организациям, имеющим на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов, в том числе в сфере добычи сырой нефти и нефтяного (попутного) газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата, и организациям в отношении производственных имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод), получена отрицательная бюджетная эффективность в связи с применением льготы по налогу на имущество организаций на протяжении 2013-2015 годов.

На основании результатов оценки эффективности налоговых льгот за 2015 год предлагается: учитывая Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 4 декабря 2014 года, в целях обеспечения неизменности условий налогообложения, создания налоговых стимулов для экономического роста сохранить действующие условия льготного налогообложения в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре на период 2017-2018 годов и принять решение с 2019 года по их отмене в случае низкой бюджетной и (или) экономической эффективности.



Приложение 1

к аналитической справке о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности

предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на применение

пониженной ставки по налогу на прибыль организаций

№ п/п

Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности)

Налоговая база по налогу на прибыль организаций,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Сумма льготы в результате применения пониженной ставки по налогу на прибыль

(в доле бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по нормативу 70,5%), млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Общая сумма инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Объем нефти, добытой на территории автономного округа,                                           млн. тонн

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

1

Владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья

915 614,3

910 435,1

99,4

129 352,8

127 628,5

98,7

24 997,7

25 556,1

102,2

372 513,3

390 486,1

104,8

16 614,3

16 541,9

99,6

2 579 039,5

2 906 648,9

112,7

164,2

164,7

100,3

117 770

119 783

101,7

2

Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа

299,0

191,8

64,1

41,9

26,9

64,2

8,4

5,4

64,2

401,4

1 443,5

359,6

х

х

х

5 568,9

5 857,2

105,2

х

х

х

372

359

96,5

3

Обрабатывающие производства

892,4

1 468,2

164,5

124,9

205,5

164,5

25,2

41,4

164,4

658,8

822,7

124,9

х

х

х

3 411,7

4 082,6

119,7

х

х

х

657

688

104,7

4

Строительство

1 520,6

1 584,1

104,2

250,3

221,8

88,6

16,5

44,7

270,9

449,7

243,9

54,2

х

х

х

13 397,0

14 497,7

108,2

х

х

х

3 813

3 709

97,3

5

Деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта

1 192,5

1 349,5

113,2

167,1

188,9

113,0

33,5

38,1

113,4

638,7

391,0

61,2

х

х

х

14 809,3

16 630,6

112,3

х

х

х

7 104

7 199

101,3

6

Распределение электроэнергии

995,1

1 330,3

133,7

139,3

186,2

133,7

28,1

37,5

133,7

1 507,7

1 218,3

80,8

х

х

х

4 775,8

5 262,4

110,2

х

х

х

585

615

105,1

7

Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

8 944,8

2 990,9

33,4

1 431,2

478,5

33,4

126,1

42,2

33,4

1 116,5

1 467,5

131,4

х

х

х

121 286,1

120 551,2

99,4

х

х

х

2 875

2 851

99,2


Итого

929 458,7

919 349,9

98,9

131 507,5

128 936,3

98,0

25 235,5

25 765,4

102,1

377 286,1

396 073,0

105,0

16 614,3

16 541,9

99,6

2 742 288,3

3 073 530,6

112,1

164,2

164,7

100,5

133 176

135 204

101,5


Приложение 2

к аналитической справке о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности

предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу

на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры за 2015 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности) 

Структура льготы, %

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности*

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу на прибыль организаций за 2015 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной

социальной

экономической

1

Владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья

99,19

19

0,99

1,11

1,13

бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

причина отрицательной бюджетной эффективности льготы связана со снижением налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2015 год относительно показателя за 2014 год за счет снижения темпов роста иностранных валют к рублю

2

Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа

0,02

1

0,64

1,09

1,05

бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

причина отрицательной бюджетной эффективности льготы связана со снижением налоговой базы в 2015 году относительно показателя за 2014 год по причине роста расходов по передаче электроэнергии.

3

Обрабатывающие производства

0,16

3

1,65

1,14

1,2

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

4

Строительство

0,17

5

1,04

1,11

1,08

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

5

Деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта

0,15

11

1,13

1,11

1,12

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

6

Распределение электроэнергии

0,15

3

1,34

1,05

1,1

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

7

Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

0,16

3

0,33

1,0

0,99

бюджетная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность - положительная (достигнута)

причина отрицательной бюджетной и экономической эффективности налоговой льготы связана со снижением фактической выработки и отпуска потребителям электроэнергии в 2015 году вследствие снижения потребности в тепловой энергии по сравнению с 2014 годом (в связи с повышением среднегодовой температурой воздуха в 2015 году), а также в связи с проведением на предприятиях и в организациях мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности. Это обусловило сокращение выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства за 2015 год, что явилось причиной снижения налоговой базы организаций за 2015 год относительно 2014 года

Итого

100,0

45

х

х

х










* Предельные значения коэффициентов бюджетной, социальной и экономической эффективности по налогу на прибыль организаций ≥ 1,0.


Приложение 3

к аналитической справке о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности

предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой

по налогу на имущество организаций

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по видам экономической деятельности, имущества)

Среднегодовая стоимость имущества, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Сумма налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет автономного округа, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Сумма льготы, установленной статьей 4 Закона №190-оз,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Объем нефти, добытой на территории автономного округа,

млн. тонн

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа,

чел.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

1

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере добычи сырой нефти и нефтяного (попутного) газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата*

782 637,7

676 608,8

86,5

725 722,3

625 665,8

86,2

14 791,7

12 978,7

87,7

1 289,9

512,6

39,7

5 082 764,1

4 475 216,8

88,0

116,8

95,8

82,0

76 559

57 371

74,9

2

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями*

50 339,5

56 484,9

112,2

48 704,7

53 416,2

109,7

972,0

1 088,2

112,0

78,1

71,2

91,2

112 600,8

119 402,7

106,0

7,6

7,8

102,6

4 902

5 657

115,4

3

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа*

19 576,1

10 646,5

54,4

9 070,6

1 795,1

19,8

118,7

23,1

19,5

230,0

184,1

80,0

11 700,2

5 616,1

48,0

х

х

х

633

358

56,6

4

Имущество, созданное в процессе реализации иных инвестиционных проектов*

27 278,1

90 198,2

330,7

19 665,0

34 498,0

175,4

432,7

681,2

157,4

154,3

948,0

614,4

214 196,1

260 504,9

121,6

х

х

х

1 360

1 877

138,0

5

Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа*

260 226,7

562 549,2

216,2

252 354,9

514 164,3

203,7

5 148,0

10 732,1

208,5

184,3

482,5

261,8

498 647,5

1 097 357,5

220,1

35,7

66,7

186,8

13 799

33 514

242,9

6

Организации - в отношении объектов жилищного фонда*

490 171,4

446 387,5

91,1

476 508,7

426 574,2

89,5

8 348,7

7 609,1

91,1

107,2

150,4

140,3

2 749 937,1

2 769 344,5

100,7

49,3

38,2

77,5

48 747

55 397

113,6

7

Организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок

193,5

179,9

93,0

185,7

173,9

93,6

2,0

1,9

95,0

2,0

1,9

95,0

1 064,5

962,4

90,4

х

х

х

537

539

100,4

8

Организации, осуществляющие рыболовство и (или) рыбоводство

152,4

370,0

242,8

152,4

370,0

242,8

1,7

4,1

241,2

1,7

4,1

241,2

0,8

62,8

7 850,0




49

67

136,7

9

Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки

174,8

213,9

122,4

174,8

158,6

90,7

2,0

1,8

90,0

1,9

1,7

89,5

783,4

861,4

110,0

х

х

х

529

536

101,3

10

Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели

3 333,7

3 530,4

105,9

3 333,7

3 058,4

91,7

36,5

33,6

92,1

36,5

33,6

92,1

6 362,9

6 294,6

98,9

х

х

х

2 278

2 142

94,0

11

Организации, осуществляющие деятельность по дошкольному образованию

11 707,9

14 588,6

124,6

0,0

14 307,2

х

0,0

157,9

х

0,0

156,8

х

16,8

20,0

0,0

х

х

х

12 039

12 194

101,3

12

Общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности

3,1

6,4

206,5

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,07

0,1

142,9

0,0

0,0

0,0

х

х

х

52

51

98,1

13

Организации - в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения*

60 871,9

71 715,2

117,8

59 564,0

69 092,3

116,0

1 275,9

1 483,4

116,3

35,3

36,2

102,5

98 256,2

121 276,1

123,4

5,3

5,8

109,4

5 560

6 701

120,5

14

Организации - в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)*

31 035,0

33 672,2

108,5

30 906,3

32 654,7

105,7

331,6

377,2

113,8

180,1

199,4

110,7

74 071,2

76 565,3

103,4

0,007

0,01

142,9

12 725

12 489

98,1

15

Организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств*

11 909,2

9 824,8

82,5

9 882,8

6 737,4

68,2

123,2

83,5

67,8

60,9

70,9

116,4

17 540,1

15 066,5

85,9

х

х

х

1 008

753

74,7

16

Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям*

305,6

296,3

97,0

284,4

272,5

95,8

3,0

3,4

113,3

2,8

2,7

96,4

97,5

92,1

94,5

х

х

х

59

60

101,7

17

Организации, оказывающие услуги почтовой связи, в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности

107,5

112,0

104,2

101,0

106,5

105,4

1,1

1,2

109,1

1,1

1,2

109,1

1 249,7

1 282,3

102,6

х

х

х

2 443

2 296

94,0

18

Организации - в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре

35,6

557,9

1 567,1

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,8

12,3

1 537,5

1,0

50,1

5 010,0

х

х

х

1

3

300,0

19

Организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства

160,1

160,1

100,0

109,1

138,4

126,9

2,4

3,4

141,7

1,1

0,4

36,4

1 308,6

1 508,5

115,3

х

х

х

86

104

120,9


Итого

1 750 219,8

1 978 102,8

113,0

1 636 720,4

1 783 183,5

108,9

31 591,2

35 263,8

111,6

2 368,1

2 870,1

121,2

8 870 598,5

8 951 484,6

100,9

214,7

214,3

99,8

183 366

192 109

104,8


* Категории налогоплательщиков, которые в 2015 году использовали одновременно 2 и более льгот по основаниям, установленным Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций».


Приложение 4

к аналитической справке о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности

предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот

по налогу на имущество организаций за 2015 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по видам экономической деятельности, имущества)

Структура льготы, %

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций за 2015 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной (1,134)*

социальной (1,0)*

экономической (1,0)*

1

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере добычи сырой нефти и нефтяного (попутного) газа и (или) добычи природного газа и газового конденсата*

17,86

4

0,86

1,17

0,88

бюджетная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность - положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2015 году относительно 2014 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Причина отрицательной экономической эффективности льготы связана со снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг по данной категории налогоплательщиков, обусловленных ухудшением макроэкономических условий, повлекших снижение цены на нефть на мировых рынках и курса рубля по отношению к доллару США

2

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями*

2,48

2

1,12

0,92

1,06

бюджетная и социальная эффективность - отрицательные (не достигнуты); экономическая эффективность - положительная (достигнута)

по данной категории налогоплательщиков отмечаются рост показателей за 2015 год относительно 2014 года: среднегодовой стоимости имущества - на 12,2%; объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг - на 6,0%; среднесписочной численности работников - на 15,4%. Однако, в связи с более высокими темпами роста индекса потребительских цен за 2015 год (113,4%) относительно темпа роста среднегодовой стоимости имущества за тот же период бюджетная эффективность льготы отрицательная. Причина отрицательной социальной эффективности льготы по данной категории налогоплательщиков связана со снижением производительности труда в анализируемом периоде, что обусловлено более высоким темпом роста среднесписочной численности работников по сравнению с темпом роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2015 году относительно 2014 года

3

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа*

6,41

3

0,54

0,85

0,48

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты)

причина отрицательной бюджетной эффективности льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2015 году относительно 2014 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Причина отрицательной экономической эффективности льготы обусловлена снижением в 2015 году объемов оптовой торговли и реализации материалов ввиду завершения инвестиционного проекта «Строительство магистрального газопровода «Красноленинский ГПЗ - точка врезки в магистральный газопровод «Уренгой – Центр – 1,2». Отрицательная социальная эффективность обусловлена как снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2015 году относительно 2014 года, так и среднесписочной численности работников в связи с проводимыми в организациях мероприятиями по оптимизации численности персонала

4

Имущество, созданное в процессе реализации иных инвестиционных проектов*

33,03

8

3,31

0,88

1,22

бюджетная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты); социальная эффективность - отрицательная (не достигнута)

по данной категории налогоплательщиков отмечается высокий рост показателей за 2015 год относительно 2014 года: среднегодовой стоимости имущества - в 3,3 раза; объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг - на 21,6%; среднесписочной численности работников - на 38%. Однако, в связи с более высокими темпами роста среднесписочной численности работников по сравнению с темпами роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2015 году относительно 2014 года по данной категории налогоплательщиков наблюдается снижение производительности труда в анализируемом периоде. Это обусловило отрицательную социальную эффективность льготы

5

Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа*

16,81

6

2,16

0,91

2,20

бюджетная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты); социальная эффективность - отрицательная (не достигнута)

по данной категории налогоплательщиков отмечается высокий рост показателей за 2015 год относительно 2014 года: среднегодовой стоимости имущества - в 2,2 раза; объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг - в 2,2 раза; среднесписочной численности работников - в 2,4 раза. Однако, в связи с более высокими темпами роста среднесписочной численности работников по сравнению с темпами роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2015 году относительно 2014 года по данной категории налогоплательщиков наблюдается снижение производительности труда в анализируемом периоде. Это обусловило отрицательную социальную эффективность льготы

6

Организации - в отношении объектов жилищного фонда*

5,24

47

0,91

0,89

1,01

бюджетная и социальная эффективность - отрицательные не достигнуты); экономическая эффективность - положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена:

снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2015 году относительно 2014 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества;

исключением с 01.01.2015 из объектов налогообложения объектов основных средств, включенных в 1 или 2 амортизационную группу.

Причина отрицательной социальной эффективности льготы обусловлена снижением производительности труда в связи с более высоким темпом роста среднесписочной численности работников в 2015 году относительно 2014 года (113,6%) по сравнению темпом роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за тот же период (100,7%)

7

Организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок

0,07

3

0,93

0,90

0,90

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением в 2015 году среднегодовой стоимости имущества в связи с реализаций основных средств, не используемых в производстве (в основном, транспортных средств: лодок, барж). Причины отрицательной и экономической и социальной эффективности связаны со снижением объемов лесохозяйственных работ (в связи с отсутствием оборотных средств на приобретение сырья и материалов), что повлекло снижение среднесписочной численности работников, не задействованных в производстве, в результате проведения мероприятий по оптимизации штатной численности работающего персонала

8

Организации, осуществляющие рыболовство и (или) рыбоводство

0,14

1

2,43

55,97

76,53

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

9

Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки

0,06

3

1,22

1,09

1,10

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

10

Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели

1,17

5

1,06

1,09

0,99

бюджетная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнута); социальная - положительная (достигнута)

по данной категории налогоплательщиков среднегодовая стоимость имущества за 2015 год относительно показателя за 2014 год увеличилась на 5,9%. Однако, в связи с высоким темпом роста индекса потребительских цен за 2015 год (113,4%) бюджетная эффективность льготы отрицательная. Причина отрицательной экономической эффективности обусловлена снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2015 году относительно 2014 года в связи с перепроизводством ввиду снижения спроса на продукцию (плиты МДФ)

11

Организации, осуществляющие деятельность по дошкольному образованию

5,46

233

1,25

1,05

1,19

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

12

Общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности

0,01

7

2,06

1,00

х

бюджетная, социальная эффективность - положительные (достигнуты)

ввиду того, что цель предоставления льготы непосредственно не связана с количественными показателями деятельности налогоплательщиков данной категории, социальный эффект от использования льготы проявляется в обеспечении условий для осуществления профсоюзной и общественной деятельности организаций в соответствии с уставом. Таким образом, поскольку льгота служит достижению целей, ради которых созданы профсоюзные и общественные организации, социальная эффективность льготы признается достигнутой

13

Организации - в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения*

1,26

8

1,18

1,02

1,23

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

14

Организации - в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)*

6,95

34

1,08

1,05

1,03

бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

по данной категории налогоплательщиков среднегодовая стоимость имущества за 2015 год относительно показателя за 2014 год увеличилась на 8,5%. Однако, в связи с высоким темпом роста индекса потребительских цен за 2015 год (113,4%) бюджетная эффективность льготы отрицательная

15

Организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств*

2,47

4

0,82

1,15

0,86

социальная эффективность - положительная (достигнута); бюджетная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты)

причина отрицательной бюджетной эффективности льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2015 году относительно 2014 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Отрицательная социальная эффективность обусловлена снижением в 2015 году среднесписочной численности работников в связи с проводимыми в организациях мероприятиями по оптимизации численности персонала

16

Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям*

0,10

1

0,97

0,92

0,94

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - отрицательные (не достигнуты)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2015 году относительно 2014 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Причины отрицательной социальной и экономической эффективности налоговой льготы обусловлены снижением объемов газопотребления в 2015 году в связи с повышением среднегодовой температуры воздуха относительно 2014 года

17

Организации, оказывающие услуги почтовой связи, в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности

0,04

1

1,04

1,09

1,03

бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

по данной категории налогоплательщиков среднегодовая стоимость имущества за 2015 год относительно показателя за 2014 год увеличилась на 4,2%. Однако, в связи с высоким темпом роста индекса потребительских цен за 2015 год (113,4%) бюджетная эффективность льготы отрицательная

18

Организации - в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре

0,43

3

15,69

16,42

49,25

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

19

Организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства

0,01

2

1,00

0,95

1,15

бюджетная и социальная эффективность - отрицательные (не достигнуты); экономическая эффективность - положительная (достигнута)

по данной категории налогоплательщиков среднегодовая стоимость имущества за 2015 год относительно показателя за 2014 год не изменилась (100% к 2014 году). Однако, в связи с высоким темпом роста индекса потребительских цен за 2015 год (113,4%) бюджетная эффективность льготы отрицательная. Причина отрицательной социальной эффективности льготы обусловлена снижением производительности труда в связи с более высоким темпом роста среднесписочной численности работников в 2015 году относительно 2014 года (1203,9%) по сравнению темпом роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за тот же период (115,3%)


Итого**

100,0

352

х

х

х










* Предельное значение коэффициента бюджетной эффективности по налогу на имущество организаций установлено в размере уровня инфляции (индекс потребительских цен за декабрь 2015 года по отношению к декабрю 2014 года составил 113,4%); предельное значение коэффициентов социальной и экономической эффективности ≥ 1,0.

** Общее количество организаций по строке «Итого» отражено без учета дублирования данных по организациям, использующим 2 и более льготы по основаниям, установленным Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций».


Приложение 5

к аналитической справке о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности

предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой

по транспортному налогу с организаций

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по организационно-правовым формам, категориям транспортных средств)

Количество транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, ед.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

в том числе освобожденных от налогообложения, ед.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

из них:

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Сумма исчисленного налога за налоговый период, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Сумма льгот за налоговый период, установленных Законом №62-оз, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.

Темп роста (снижения) 2015 года к 2014 году, %

грузовые автомобили

автобусы

другие транспортные средства (снегоходы, тракторы и т.д.)

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год

1

Религиозные объединения и организации

13

14

107,7

6

5

83,3

0

0

6

5

0

0

83,3

0,097

0,09

92,8

0,015

0,009

60,0

0,08

0,08

100,0

0,0

0,0

0,0

29

31

106,9

2

Организации в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива

4 148

4 200

101,3

248

386

155,6

171

228

77

158

0

0

45,8

41,97

45,75

109,0

1,38

2,26

163,8

40,6

43,5

107,1

117 814,6

125 738,7

106,7

11 670

11 875

101,8

3

Объединения лиц, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, проживающих на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

13

13

100,0

4

4

100,0

0

0

0

0

4

4

100,0

0,077

0,068

88,3

0,017

0,010

58,8

0,06

0,06

100,0

15,5

22,6

145,8

102

102

100,0

Итого

4 174

4 227

101

258

395

153,1

171

228

83

163

4

4

153,1

42,1

45,9

108,9

1,4

2,3

161,4

40,7

43,6

107,1

117 830,1

125 761,3

106,7

11 801

12 008

101,8


Приложение 6

к аналитической справке о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности

предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот

по транспортному налогу с организаций за 2015 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по организационно-правовым формам, категориям транспортных средств)

Структура льготы, %

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности*

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу на прибыль организаций за 2015 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной

социальной

экономической

1

Религиозные объединения и организации

0,38

3

0,93

1,00

х

бюджетная, социальная эффективность - положительные (достигнуты)

отрицательная бюджетная эффективность обусловлена уменьшением в 2015 году количества транспортных средств (автобусов) относительно показателя за 2014 год, в отношении которых применена льгота. Цель предоставления льготы данной категории налогоплательщиков непосредственно не связана с количественными показателями деятельности религиозных объединений и организаций, поэтому оценивается через набор качественных факторов, характеризующих социальные последствия деятельности налогоплательщиков. Качественным показателем по данной категории является удовлетворение духовных потребностей как общества в целом, так и его различных конфессий. Таким образом, поскольку льгота служит достижению целей, ради которых созданы религиозные объединения и организации, социальная эффективность льготы достигнута

2

Организации в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива

99,17

11

1,09

1,05

1,07

бюджетная, социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

х

3

Объединения лиц, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, проживающих на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

0,45

1

0,88

1,46

1,46

бюджетная эффективность - отрицательная (не достигнута);

социальная и экономическая эффективность - положительные (достигнуты)

отрицательная бюджетная эффективность обусловлена изменением структуры транспортных средств (снегоходов, тракторов и др.), освобожденных от налогообложения: в 2015 году отдельные транспортные средства были заменены на транспортные средства с меньшей мощностью двигателя, что привело к снижению налоговой базы по транспортным средствам, в отношении которых применена льгота

Итого

100,0

15

х

х

х

* Предельные значения коэффициентов бюджетной, социальной и экономической эффективности по транспортному налогу ≥ 1,0.


Приложение 7

к аналитической справке о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности

предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2015 год

Информация об использовании средств в результате предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль и имущество организаций за 2014 и 2015 гг. *

№ п/п

Наименование показателя

Единица измерения

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

2014 год

2015 год

2014 год

2015 год


Общая сумма средств, высвобожденных в результате предоставления льгот и направленных на реализацию мероприятий, из них:

млн.руб.

25 235,5

25 765,4

2 368,1

2 870,1

1.

На развитие организации, в том числе:

млн.руб.

24 112,2

24 840,8

1 218,3

1 298,1

1.1.

На проведение геологоразведочных работ на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

млн.руб.

599,8

1 373,6

69,7

114,7

1.2.

На реализацию инновационных проектов, а также на создание инновационной инфраструктуры и обеспечение ее деятельности,

из них:

млн.руб.

23 492,5

23 446,1

1 119,9

1 126,9


На введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей

млн.руб.

621,3

842,6

482,5

266,1


Инвестиции, связанные с новым строительством, реконструкцией, техническим перевооружением, модернизацией основных фондов организации

млн.руб.

22 871,2

22 603,5

637,5

860,7

1.3.

На проведение энергосберегающих мероприятий

млн.руб.

19,9

20,0

23,42

51,96

1.4.

На повышение квалификации, переподготовку работников организации

млн.руб.

0

1,0

5,3

4,6

2.

Экономический эффект от использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот:






2.1.

Объем геологоразведочных работ на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, в том числе:







Объем поисково-разведочного бурения

тыс. метров

17,1

21,8

0

0


Объем сейсморазведочных работ

км; кв. км

688,0

324,0

0

0,4

2.2.

Объем производства новых видов продукции в стоимостном выражении

млн. руб.

0,0

235,5

0

0

2.3.

Количество внедренных новых технологических процессов, изобретений, результатов научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ

млн. руб.

3,0

21,0

0

0

2.4.

Количество введенного в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей

ед.

922

410

372

458

2.5.

Количество построенных, реконструированных, модернизированных основных фондов организации

ед.

447

671

598

722

3.

На социальные нужды, из них:

млн.руб.

0

0,7

7,8

2,8

3.1.

На увеличение фонда заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям

млн.руб.

0

0

6,9

1,3

3.2.

На улучшение условий охраны труда

млн.руб.

0

0

0,8

0,9

3.3.

Инвестиции, связанные с новым строительством, реконструкцией, техническим перевооружением объектов непроизводственной сферы

млн.руб.

0

0,7

0

0

3.4.

Объем финансовой помощи для социально незащищенных слоев населения за счет оказания социальной помощи

млн.руб.

0

0

0,1

0,6

4.

Социальный эффект от использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот:






4.1.

Количество созданных новых рабочих мест

ед.

9

56

0

447

4.2.

Количество трудоустроенных лиц, нуждающихся в социальной защите

чел.

3

3

0

38

5.

Расходы на благотворительные цели

млн.руб.

870,4

803,5

13,5

13,0

6.

Расходы на экологическую безопасность

млн.руб.

0,0

54,1

0,2

0,0

7.

Прочие цели, из них:

млн.руб.

253,0

66,3

1 128,3

1 556,2

7.1.

На увеличение налоговой базы

млн.руб.

0,0

0,0

737,9

805,6

7.2.

Социальные инвестиции

млн.руб.

225,8

66,3

0

0

7.3.

На снижение тарифов на тепловую энергию, водоснабжение и водоотведение

млн.руб.

0

0

180,1

199,4

7.4.

На реализацию программ по поддержанию основных фондов

млн.руб.

0

0

137,0

425,9

* По организациям, в отношении которых проведена оценка эффективности налоговых льгот




[1] За 2014 год льготу применили 1 113 организаций, сумма предоставленной льготы – 5 931,5 млн. рублей.


[2] За 2015 год льготой воспользовалось 15 инвесторов. В реестр инвестиционных проектов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в целях применения льготы по налогу на имущество организаций включено 8 проектов, исключено 23 проекта.


[3] Наименование видов экономической деятельности в пунктах 11-13 указаны в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), введенному в действие с 01.01.2014 (ранее указанные виды деятельности, согласно ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), входили в группу «удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность»).



Опубликовано: 22.07.2016 Обновлено: 16.12.2016 14:15

Возврат к списку