Размер:
Цвет:

О результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2017 год

Распоряжение Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
№ 390-рп от 27.07.2018

Вложения : 
Скачать документ (формат .doc) (0.41 MB)
Скачать документ (формат .pdf) (11.29 MB)



В соответствии со статьей 8 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 21 декабря 2004 года № 82-оз «О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п «Об утверждении порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот», в целях оптимальной реализации налоговой политики в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре:

1. Департаменту финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры использовать данные прилагаемой аналитической справки о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2017 год при определении объектов для предоставления государственной поддержки в виде налоговых льгот.

2. Направить настоящее распоряжение в Думу Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Первый заместитель

Губернатора Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры                                                               Г.Ф.Бухтин




Приложение

к распоряжению Правительства

Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

от 27 июля 2018 года № 390-рп

Аналитическая справка

о результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых налоговых льгот

в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре за 2017 год

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства Ханты-Мансийского округа – Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п «Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот», и осуществляется по 3 критериям: бюджетной, экономической и социальной эффективности.

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых льгот и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме льготного налогообложения. Результаты оценки используются при формировании проекта закона о бюджете Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее – автономный округ) на очередной финансовый год и плановый период.

В соответствии с целями, указанными в статье 2 Закона автономного округа от 21 декабря 2004 года № 82-оз «О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», на 2017 год в автономном округе государственная поддержка в виде льгот установлена для 61 категории налогоплательщиков.

За 2017 год общая сумма налоговых льгот составила 11 905,6 млн. рублей, что на 2 311,2 млн. рублей или на 24,1% больше, чем за 2016 год. Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета автономного округа составила 5,5%.

Информация о структуре и динамике налоговых льгот по видам налогов за 2015 - 2017 годы представлена в таблице 1.

Таблица 1

Структура и динамика налоговых льгот по видам налогов

за 2015-2017 годы

№ п/п

Наименование показателей

2015 год

2016 год

2017 год

1

Объем налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета автономного округа, млн. рублей

259 613,1

235 377,8

217 804,9

1.1

Льготы, предоставленные в соответствии с законодательством автономного округа, млн. рублей*

28 666,1

9 594,2

11 905,6

1.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

82,8

33,5

124,1

1.3

В процентах к объему налоговых и неналоговых доходов

11,0

4,1

5,5

2

Поступление налога на прибыль организаций, млн. рублей **

100 526,4

65 489,9

45 192,7

2.1

Льготы, предоставленные в соответствии с Законом автономного округа от 30 сентября 2011 года № 87-оз «О налоге на прибыль организаций, подлежащем зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры», млн. рублей **

25 765,4

6 254,3

8 619,4

2.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

102,1

24,3

137,8

2.3

В процентах к поступлению налога на прибыль организаций

25,6

9,6

19,1

3

Поступление налога на имущество организаций, млн. рублей

51 600,8

57 013,5

60 611,8

3.1

Льготы, предоставленные в соответствии с Законом автономного округа от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций», млн. рублей*

2 870,1

3 284,7

3 217,1

3.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

32,9

114,4

97,9

3.3

В процентах к поступлению налога на имущество организаций

5,6

5,8

5,3

4

Поступление транспортного налога, млн. рублей

2 428,1

2 728,2

3 013,9

4.1

Льготы, предоставленные в соответствии с Законом автономного округа от 14 ноября 2002 года № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», млн. рублей

30,6

55,2

69,1

4.2

Темп роста (снижения) суммы предоставленных льгот к предыдущему году, %

4,7

180,4

125,2

4.3

В процентах к поступлению транспортного налога

1,3

2,0

2,3

* По информации, представленной организациями для оценки эффективности действия налоговых льгот за 2017 год, в соответствии с постановлением Правительства автономного округа от 21 сентября 2005 года № 171-п «О Порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам» (далее – постановление № 171-п, Порядок).

** Сумма поступлений и льготы по налогу на прибыль организаций указаны в доле бюджета автономного округа по нормативу 70,5%.

Информация о структуре налоговых льгот за период 2015-2017 годов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура налоговых льгот за период 2015-2017 годов

Наименование показателей

2015 год

2016 год

2017 год

млн. рублей

%

млн. рублей

%

млн. рублей

%

Льготы, предоставленные законодательством автономного округа, всего

28 666,1

100,0

9 594,2

100,0

11 905,6

100,0

в том числе:

Льготы, направленные на поддержку и развитие экономики автономного округа

28 462,6

99,3

9 310,3

97,0

11 573,0

97,2

темп роста (снижения) к предыдущему году, %

83,8

х

32,7

х

124,3

х

Льготы, имеющие социальную направленность

203,5

0,7

283,9

3,0

332,6

2,8

темп роста (снижения) к предыдущему году, %

31,4

х

139,5

х

117,2

х

Основной объем налоговых льгот приходится на льготы, направленные на сохранение стабильности и создание экономического роста в автономном округе. В 2017 году доля льгот, предусмотренных для реального сектора экономики, составила 97,2% (в 2016 году – 97,0%, в 2015 году – 99,3%).

1. Эффективность применения пониженной ставки

по налогу на прибыль организаций

В соответствии со статьей 2 Закона автономного округа от 30 сентября 2011 года № 87-оз «О налоге на прибыль организаций, подлежащем зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» (далее – Закон № 87-оз) по состоянию на 1 января 2018 года право на применение льготы в виде пониженной ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в региональный бюджет (далее – льгота), предоставлено 24 льготным категориям (в 2016 году – 23 льготным категориям).

Фактически в 2017 году льготой воспользовались 52 организации, относящиеся к 8 льготным категориям (в 2016 году – 42 организации, относящиеся к 7 льготным категориям).

Льгота в 2017 году не востребована организациями, относящимися к следующим видам экономической деятельности:

1)         добыча бурого угля (лигнита) открытым способом;

2)         добыча бурого угля (лигнита) подземным способом;

3)         обогащение бурого угля (лигнита);

4)         агломерация бурого угля (лигнита)[1];

5)         добыча пьезокварца;

6)         добыча гранулированного кварца;

7)           добыча природных графитов;

8)         научные исследования и разработки;

9)         технические испытания, исследования, анализ и сертификация;

10)      распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям;

11)    сбор и обработка сточных вод;

12)    сбор, обработка и утилизация отходов;

13)      подметание улиц и уборка снега;

а также организациями, относящимися к льготным категориям:

14)      региональные социально ориентированные некоммерческие организации;

15)      управляющие компании индустриальных (промышленных) парков.

16)      организации – участники региональных инвестиционных проектов.

Организации, указанные в пунктах 1 – 14, не использовали льготу по налогу на прибыль более 3 налоговых периодов в связи с применением специальных налоговых режимов либо неполучением прибыли.

Льгота, установленная в отношении организаций, указанных в пункте 15, не востребована, так как индустриальные парки автономного округа не включены в реестр Министерства промышленности и торговли Российской Федерации, формируемый исходя из соответствия требованиям, определенным постановлением Правительства Российской Федерации от 4 августа 2015 года № 794 «Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков», в связи с отсутствием положительных заключений государственной экспертизы на проектную документацию по созданию, развитию их территории и объектов промышленной инфраструктуры. В настоящее время управляющие компании индустриальных парков автономного округа разрабатывают проектную документацию объектов промышленной инфраструктуры, получение положительных заключений государственной экспертизы на которую ожидается в IV квартале 2018 года – II квартале 2019 года.

В связи с тем, что в настоящее время организациями, указанными в пункте 16, проводится работа по заключению специальных инвестиционных контрактов в целях получения статуса участников региональных инвестиционных проектов, льгота в 2017 году не востребована.

Динамика основных показателей деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на прибыль в 2017 году, в разрезе

категорий налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности) представлена в таблице 4.

Несмотря на неблагоприятное влияние внешнеэкономической и внешнеполитической конъюнктуры итоги производственно-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, использовавших льготу по налогу на прибыль, за 2017 год в целом характеризуются положительными результатами.

Налоговая база выросла относительно показателя за 2016 год
на 72 872,2 млн. рублей или на 27,6% и составила 336 458,9 млн. рублей. Прирост в основном обеспечен пользователями льготы по налогу на прибыль – владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья. Так, за 2017 год льготой воспользовались 22 нефтегазовых компании (в 2016 году – 14 нефтегазовых компаний), из них 13 организаций применили налоговую ставку на 4 процентных пункта ниже ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для зачисления в бюджет субъекта Российской Федерации (в 2016 году – 11 организаций), 9 организаций – налоговую ставку на 3 процентных пункта ниже ставки, установленной указанной статьей Кодекса
(в 2016 году таких организаций было 3).

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2017 год вырос относительно показателя за 2016 год на 1 160 950,8 млн. рублей или на 12,5% и составил 10 423 656,9 млн. рублей.

Инвестиции в основной капитал (основные средства), вложенные в автономном округе, за 2017 год составили 1 153 862,0 млн. рублей, что на 148 233,2 млн. рублей или на 14,7% больше, чем за 2016 год.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе в 2017 году увеличилась на 2 178 человек или на 1,4% относительно показателя за 2016 год и составила 155 961 человек.

Объем нефти, добытой на территории автономного округа организациями, в отношении которых проведена оценка эффективности применения льготы по налогу на прибыль, за 2017 год составил 225,7 млн. тонн и снизился относительно показателя 2016 года
на 4,4 млн. тонн или на 1,9%.

Расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа выросли по сравнению с показателями 2016 года на 1 515,0 млн. рублей или на 9,0% и составили 18 436,1 млн. рублей.

Результаты оценки эффективности применения налогоплательщиками льготы по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет автономного округа, за 2017 год приведены в таблице 5.

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льготы установлено:

1)       по 3 льготным категориям («организации – владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья», «организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа» и «организации, относящиеся к виду деятельности «строительство») достигнута положительная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)       по 2 льготным категориям (организации, относящиеся к видам экономической деятельности: «распределение электроэнергии» и «производство электроэнергии тепловыми электростанциями») достигнута положительная бюджетная эффективность при разнонаправленных показателях социальной и экономической эффективности;

3)       по 2 льготным категориям (организации, относящиеся к видам экономической деятельности: «обрабатывающие производства», «деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта») отмечена отрицательная бюджетная эффективность при разнонаправленных показателях социальной и экономической эффективности;

4)       по льготной категории «организации, предоставляющие услуги в области добычи нефти и природного газа» достигнута положительная социальная и экономическая эффективность. Расчет коэффициента бюджетной эффективности не произведен в связи с отсутствием налоговой базы для исчисления налога за 2016 год у организации, применившей льготу в 2017 году, вследствие полученного убытка по итогам налогового периода.

За период 2015-2017 годов положительная бюджетная эффективность в связи с применением льготы по налогу на прибыль организаций наблюдалась по организациям, относящимся к видам экономической деятельности «распределение электроэнергии». По остальным льготным категориям показатели разнонаправленные.

2. Эффективность применения льготы по налогу

на имущество организаций

Законом автономного округа от 29 ноября 2010 года № 190-оз «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон № 190-оз) льготы по налогу на имущество организаций (далее – льгота) по состоянию на 1 января 2018 года установлены для 23 льготных категорий (на 1 января 2017 года количество льготных категорий также соответствовало 23) в отношении:

имущества, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость (статья 4 Закона № 190-оз);

отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (статья 4.1 Закона № 190-оз).

Фактически в 2017 году льготой по налогу на имущество организаций воспользовалось 423 организации, относящиеся к 17 льготным категориям.

2.1. Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество организаций,

по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость

Льготой, установленной статьей 4 Закона № 190-оз, в 2017 году воспользовались 409 организаций, относящихся к 15 льготным категориям (в 2016 году – 427 организаций, относящихся к 18 льготным категориям).

Льгота в 2017 году не востребована:

1)       региональными социально ориентированными некоммерческими организациями – в связи с применением ими специальных налоговых режимов (льгота не востребована более 3 налоговых периодов);

2)       организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в отношении помещений, предоставляемых в аренду субъектам малого предпринимательства, – в связи с тем, что с 1 января 2016 года объекты недвижимости, находящиеся в собственности данных организаций, включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти автономного округа на налоговый период в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса;

3)       управляющими компаниями индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, используемого при реализации инвестиционных проектов и находящегося на их территории (причина невостребованности льготы указана в абзаце 22 раздела 1 аналитической справки).

Оценка эффективности налоговых льгот за 2017 год не проведена в отношении организаций, осуществляющих выращивание бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей; оказывающих услуги почтовой связи, – в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, а также организаций, имеющих на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа, в связи с непредставлением налогоплательщиками в уполномоченный орган исполнительной власти автономного округа информации об использовании льгот в соответствии с положениями статьи 4.2 Закона № 190-оз, пунктом 2.7 Порядка, утвержденного постановлением № 171-п.

Двадцать организаций, относящихся к 9 льготным категориям, использовали одновременно 2 и более льготы на общую сумму 1 953,0 млн. рублей по основаниям, предусмотренным Законом № 190-оз (в 2016 году количество таких организаций составляло 18 единиц (9 льготных категорий), сумма льготы – 1 684,8 млн. рублей).

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, характеризуются положительной динамикой (таблица 6).

Так, объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2017 год вырос относительно показателя за 2016 год на 1 146 648,8 млн. рублей или на 12,0% и составил 10 729 345,3 млн. рублей.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе составила 208 121 человек, что на 2 080 человек или на 1,0% больше, чем за 2016 год.

Среднегодовая стоимость имущества организаций, представивших информацию для анализа эффективности действия льгот по налогам, за 2017 год составила 2 341 136,9 млн. рублей, что на 153 253,8 млн. рублей или на 7,0% больше, чем за 2016 год.

Налоговая база за 2017 год выросла относительно показателя за 2016 год на 89 412,0 млн. рублей или на 4,7% и составила 2 005 005,9 млн. рублей. Сумма льготы увеличилась на 500,9 млн. рублей (на 18,1%) и за 2017 год составила 3 210,3 млн. рублей.

2.2. Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Льготой, установленной статьей 4.1 Закона № 190-оз, в 2017 году воспользовались 14 организаций, относящихся к 2 льготным категориям.

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности организаций, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, приведены в таблице 7.

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2017 год относительно показателя за 2016 год вырос на 90,2 млн. рублей или на 9,0%, и составил 1 087,2 млн. рублей.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе составила 890 человек, что на 221 человека или на 33,0% больше, чем за 2016 год.

Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по налогоплательщикам, воспользовавшимся льготой в 2017 году, по состоянию на 1 января 2017 года составила 503,3 млн. рублей; площадь объектов недвижимости, в отношении которых применена льгота, –
47 889 кв. метров; стоимость имущества, не облагаемого налогом, – 339,3 млн. рублей или 161,5% к показателю за 2016 год.

Сумма льготы за 2017 год составила 6,8 млн. рублей, что в 7,6 раза больше, чем за 2016 год; налог на имущество организаций, подлежащий уплате в бюджет автономного округа, – 3,3 млн. рублей.

2.3. Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льгот по налогу на имущество

организаций за 2017 год

Результаты оценки эффективности предоставленных налогоплательщикам льгот по налогу на имущество организаций:

по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, приведены в таблице 8;

в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, приведены в таблице 9.

Общие результаты оценки:

1)       по 7 льготным категориям (организации, имеющие на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов; организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа; организации в отношении: объектов жилищного фонда; имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения; производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод); организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям; организации, осуществляющие деятельность по дошкольному образованию) достигнута положительная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

2)       по 3 льготным категориям (организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки; организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме; общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности) отмечена положительная бюджетная эффективность при разнонаправленных показателях социальной и экономической эффективности либо эти показатели не рассчитывались;

3)       по 4 льготным категориям (организации, имеющие на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями; организации, осуществляющие: деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок; рыболовство и (или) рыбоводство; разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств) отмечена отрицательная бюджетная эффективность при разнонаправленных показателях социальной и экономической эффективности;

4)       по 2 льготным категориям (организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели; организации малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) отмечена отрицательная бюджетная, социальная и экономическая эффективность;

5)       по льготной категории «организации, реализующие инвестиционные проекты, предусматривающие строительство административно-деловых центров, торговых центров (комплексов)» расчет бюджетной эффективности не производился, поскольку льгота применена организациями с 2017 года – налогового периода включения объектов недвижимости в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; показатели социальной и экономической эффективности разнонаправленные.

За период 2015-2017 годов положительная бюджетная эффективность в результате применения льготы по налогу на имущество наблюдалась по организациям:

реализующим инвестиционные проекты;

являющимся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа;

осуществляющим деятельность по дошкольному образованию;

в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме.

В этом же периоде получена отрицательная бюджетная эффективность по организациям:

имеющим на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями;

занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели.

3. Эффективность льготы по транспортному налогу

В соответствии со статьей 4 Закона автономного округа от 14 ноября 2002 года № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» (далее – Закон № 62-оз) по состоянию на 1 января 2018 года льготы по транспортному налогу установлены для налогоплательщиков 14 категорий: 4 категории организаций и 10 категорий физических лиц.

В 2017 году льготой воспользовались 9 организаций, относящихся
к 1 категории (владельцы грузовых автомобилей и автобусов, использующие природный газ в качестве моторного топлива) (в 2016 году – 13 организаций, относящихся к 3 льготным категориям).

В 2017 году не востребована льгота по транспортному налогу общественными организациями инвалидов в связи с отсутствием транспортных средств, зарегистрированных на эти организации (льгота не востребована более 3 налоговых периодов).

Оценка эффективности налоговых льгот за 2017 год не проведена в отношении религиозных объединений и организаций, а также организаций, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера в автономном округе, в связи с непредставлением налогоплательщиками в уполномоченный орган исполнительной власти автономного округа информации об использовании льгот в соответствии с положениями статьей 8 Закона № 62-оз, пунктом 2.7 Порядка, утвержденного постановлением № 171-п.

Основные показатели деятельности организаций, представивших информацию для проведения оценки эффективности льгот по транспортному налогу за 2017 год, отражены в таблице 10.

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за 2017 год снизился относительно показателя за 2016 год на 6 553,9 млн. рублей или на 6,4% и составил 96 022,1 млн. рублей.

Среднесписочная численность работников организаций, воспользовавшихся льготой, в автономном округе составила
9 344 человека, что на 107 человек или на 1,1% меньше, чем за 2016 год.

Количество транспортных средств, освобожденных от налогообложения, за 2017 год увеличилось относительно показателя
за 2016 год на 90 единиц или на 26,4%, и составило 431 единицу. Льгота применялась организациями в отношении грузовых автомобилей (251 единица) и автобусов (180 единиц).

Сумма льготы за 2017 год составила 3,5 млн. рублей, что на 0,9 млн. рублей или на 36,5% больше, чем за 2016 год.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет автономного округа организациями, применившими льготу за 2017 год, составила 41,7 млн. рублей, что на 0,2 млн. рублей или на 0,7% меньше, чем за 2016 год.

Результаты оценки эффективности предоставленных налогоплательщикам льгот по транспортному налогу организаций приведены в таблице 11.

По результатам оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности применения льготы за 2017 год владельцами грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива, отмечена положительная бюджетная эффективность. Социальная и экономическая эффективность льготы отрицательные.

Льгота по транспортному налогу физическим лицам предоставляется в виде полного освобождения от уплаты налога или его части. Льгота для данной категории налогоплательщиков не носит экономического характера и направлена на поддержку социально незащищенных категорий граждан, а также физических лиц из числа коренных малочисленных народов Севера, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности в автономном округе в местах традиционного проживания.

Информация о сумме предоставленных льгот за 2017 год в сравнении с показателями за 2016 год в разрезе категорий физических лиц представлена в таблице 3.

Таблица 3

Льготы по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в разрезе

категорий физических лиц

№ п/п

Категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота

Сумма льготы, тыс. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

2016 год

2017 год

1

Лица из числа коренных малочисленных народов Севера, осуществляющие виды традиционной хозяйственной деятельности в автономном округе в местах традиционного проживания

110,6

87,6

79,2

2

Пенсионеры по старости, а также другие категории пенсионеров, достигших возраста, дающего право в соответствии с федеральным законодательством на получение страховой пенсии по старости

33 172,8

40 348,0

121,6

3

Категории граждан, отнесенных статьей 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы

640,1

738,0

115,3

4

Инвалиды I и II групп, неработающие инвалиды III группы, инвалиды детства

2 739,5

3 725,0

136,0

5

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы 3 степеней

28,0

0

0

6

Участники Великой Отечественной войны, а также ветераны боевых действий

3 731,2

5 172,0

138,6

7

Участники трудового фронта в годы Великой Отечественной войны 1941 – 1945 годов

5,4

0

0

8

Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия

980,7

0

0

9

Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье

10 811,9

15 463,0

143,0

10

Граждане, на которых зарегистрированы грузовые автомобили и автобусы, использующие природный газ в качестве моторного топлива

90,0

0

0

Итого

52 310,2

65 533,6

125,3

За 2017 год сумма льготы по транспортному налогу в отношении физических лиц составила 65,5 млн. рублей, что на 13,2 млн. рублей или на 25,3% больше, чем за 2016 год.

Учитывая, что приоритетной целью социальной политики автономного округа является забота о людях, о качестве их жизни в регионе, предоставляемые физическим лицам льготы по транспортному налогу являются одним из инструментов сформированной системы социальных гарантий для северян, определенных в документах стратегического планирования (Стратегия социально-экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры до 2030 года, утвержденная распоряжением Правительства автономного округа от 22 марта 2013 года № 101-рп; Концепция устойчивого развития коренных малочисленных народов Севера Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, утвержденная постановлением Правительства автономного округа от 27 мая 2011 года № 183-п).

Поскольку указанные льготы отвечают общественным интересам и направлены на решение социальных задач автономного округа по повышению уровня и качества жизни малоимущих и социально незащищенных категорий граждан автономного округа, развитие системы поддержки семей с детьми, в том числе путем расширения круга мер немонетарного и непрямого экономического характера, они относятся к социально эффективным налоговым льготам.

Выводы

Государственной поддержкой в виде льгот воспользовались 484 налогоплательщика-организации, относящиеся к 26 льготным категориям, и 6 категорий налогоплательщиков – физических лиц.

Налогоплательщики, воспользовавшиеся льготами в 2017 году, обеспечили рост поступлений налога на прибыль и налога на имущество организаций.

Согласно представленной налогоплательщиками информации (таблица 12) средства, высвободившиеся в результате предоставления налоговых льгот, направлены организациями на дальнейшее расширение производства, освоение новых видов изделий, улучшение снабжения и сбыта и другие меры совершенствования предпринимательской деятельности, обеспечивающей устойчивое развитие экономики автономного округа.

Наибольший объем высвободившихся средств направлен организациями на развитие собственной производственной базы:

1)       инвестиции в производство (4 965,8 млн. рублей);

2)       геологоразведку (843,2 млн. рублей);

3)       введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей (690,3 млн. рублей);

4)       реализацию программ по поддержке основных фондов (397,4 млн. рублей).

Экономический эффект, полученный организациями в результате использования дополнительных финансовых ресурсов в связи с применением налоговых льгот, за 2017 год характеризуется следующими показателями:

объем поисково-разведочного бурения – 12,6 тыс. м;

объем сейсморазведочных работ – 170 кв. км;

количество введенного в действие оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей – 11 040 ед.;

количество построенных, реконструированных, модернизированных основных фондов – 1 380 ед.

Социальный эффект от использования средств, оставшихся в распоряжении организаций в результате предоставления налоговых льгот, за 2017 год характеризуется следующими показателями:

создано новых рабочих мест – 504 ед.;

трудоустроено лиц, нуждающихся в социальной защите, – 10 чел.;

направлено на снижение тарифов на тепловую энергию, водоснабжение и водоотведение 155,8 млн. рублей.

направлено на увеличение заработной платы работников – 36,7 млн. рублей;

израсходовано на реализацию мероприятий, определенных соглашениями о сотрудничестве с Правительством автономного округа, – 1 135,8 млн. рублей.

Таким образом, в автономном округе цели предоставления налоговых льгот за 2017 год налогоплательщикам отдельных категорий, как и в предыдущие годы, достигнуты.

Вместе с тем 14 категорий организаций – плательщиков налога на прибыль, 1 категория организаций – плательщиков налога на имущество и 1 категория – плательщиков транспортного налога не использовали льготы более 3 налоговых периодов.

В период 2015-2017 годов по налогу на имущество организаций получена отрицательная бюджетная эффективность по организациям:

имеющим на балансе имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями;

осуществляющим обработку древесины и производство изделий из дерева и пробки и (или) производство мебели.

На основании результатов оценки эффективности налоговых льгот за 2017 год при разработке проекта бюджета автономного округа на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, учитывая социально-экономические показатели бюджета автономного округа, будет дана оценка возможности отмены:

1)       пониженной ставки по налогу на прибыль организаций в отношении категорий налоговых льгот, не востребованных более 3 налоговых периодов, за исключением региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, в отношении которых действуют правительственные поручения, а также в отношении видов деятельности: добыча пьезокварца, добыча гранулированного кварца, сбор, обработка и утилизация отходов в связи с планируемыми инвестиционными проектами в данных сферах деятельности;

2)       неэффективных налоговых льгот по налогу на имущество организаций, за исключением категорий, по которым получена отрицательная бюджетная эффективность, но которые относятся к приоритетным отраслям экономики автономного округа.



Таблица 4

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на применение

пониженной ставки по налогу на прибыль организаций

п/п

Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности)

Налоговая база по налогу на прибыль организаций,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма льготы в результате применения пониженной ставки по налогу на прибыль

(в доле бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по нормативу 70,5%), млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Общая сумма инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Объем нефти, добытой на территории автономного округа,

млн. тонн

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

1

Предоставление услуг в области добычи нефти и природного газа

0

5 892,9

х

0

766,1

х

0

166,2

х

0

0

0

х

х

х

239 435,6

289 090,6

120,7

х

х

х

11 902

12 916

108,5

2

Владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья

247 092,2

304 708,7

123,3

36 058,2

40 490,6

112,3

5 934,9

7 973,5

134,3

574 467,6

668 488,1

116,4

16 921,1

18 436,1

109,0

7 259 691,5

8 235 951,9

113,4

230,1

225,7

98,1

121 562

121 735

100,1

3

Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа

438,2

793,5

181,1

61,4

103,2

168,1

12,4

22,4

181,1

1 271,0

4 167,5

327,9

х

х

х

13 748,7

32 754,3

238,2

х

х

х

791

1 546

195,4

4

Обрабатывающие производства

1 970,8

1 291,7

65,5

275,9

167,9

60,9

55,6

36,4

65,5

599,0

6 826,9

1 139,7

х

х

х

5 709,2

5 402,2

94,6

х

х

х

1 615

1 396

86,4

5

Строительство

1 072,4

1 148,8

107,1

150,1

149,3

99,5

30,2

32,4

107,1

813,1

851,2

104,7

х

х

х

14 567,6

18 814,6

129,2

х

х

х

3 730

3 722

99,8

6

Деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта

3 167,7

2 809,3

88,7

443,5

365,2

82,4

89,3

79,2

88,7

3 987,3

1 908,5

47,9

х

х

х

1 602 484,3

1 713 805,7

106,9

х

х

х

10 884

10 728

98,6

7

Распределение электроэнергии

1 790,4

2 121,2

118,5

250,7

275,8

110,0

50,5

59,8

118,5

422 304,7

467 918,1

110,8

х

х

х

5 279,9

6 856,2

129,9

х

х

х

493

1 125

228,2

8

Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

8 055,0

17 692,8

219,7

1 288,8

2 653,9

205,9

113,6

249,5

219,7

2 186,1

3 701,7

169,3

х

х

х

121 789,3

120 981,4

99,3

х

х

х

2 806

2 793

99,5


Итого

263 586,7

336 458,9

127,6

38 528,6

44 972,0

116,7

6 286,5

8 619,4

137,1

1 005 628,8

1 153 862,0

114,7

16 921,1

18 436,1

109,0

9 262 706,1

10 423 656,9

112,5

230,1

225,7

98,1

153 783

155 961

101,4

·          В целях обеспечения сопоставимости показателей данные за 2016 год приведены только по налогоплательщикам, воспользовавшимся льготой в 2017 году.


Таблица 5

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу

на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, за 2017 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности) 

Структура льготы,

%

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности*

Вывод о достижении/не достижении бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу на прибыль организаций за 2017 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной

социальной

экономической

1

Предоставление услуг в области добычи нефти и природного газа

1,93

1

х

1,11

1,21

расчет коэффициента бюджетной эффективности не произведен, так как у организации, применившей льготу в 2017 году, налоговая база для исчисления налога за 2016 год отсутствует в связи с полученным убытком по итогам налогового периода; социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

2

Владельцы лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащих месторождения углеводородного сырья

92,51

22

1,23

1,13

1,13

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

3

Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа

0,26

4

1,81

1,22

2,38

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

4

Обрабатывающие производства

0,42

4

0,66

1,09

0,95

бюджетная и экономическая эффективность отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность объясняется снижением налоговой базы для исчисления налога на прибыль за 2017 год относительно показателя за 2016 год, что связано с проведением капитального ремонта производственных мощностей отдельными налогоплательщиками данной категории, ростом затрат на ремонт, обслуживание и модернизацию оборудования и оснащение спецоборудования для перевозки продукции

5

Строительство

0,38

6

1,07

1,29

1,29

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

6

Деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта

0,92

10

0,89

1,09

1,07

бюджетная эффективность отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

основная причина отрицательной бюджетной эффективности – сокращение в 2017 году заказов на автотранспортные услуги у отдельных налогоплательщиков данной категории

7

Распределение электроэнергии

0,69

2

1,18

0,57

1,30

бюджетная и экономическая эффективность положительные (достигнуты); социальная эффективность отрицательная (не достигнута)

отрицательная социальная эффективность льготы обусловлена более высокими темпами роста в 2017 году относительно показателя за 2016 год средней численности работников (228,2%), чем темп роста объема отгруженных товаров за тот же период (129,9%)

8

Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

2,89

3

2,20

1,00

0,99

бюджетная и социальная эффективность положительные (достигнуты); экономическая эффективность отрицательная (не достигнута)

причина отрицательной экономической эффективности связана со снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2017 году относительно 2016 года за счет уменьшения реализации электроэнергии, в том числе в связи с проведением на предприятиях и в организациях мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности

Итого

100,0

52

х

х

х










* Предельные значения коэффициентов бюджетной, социальной и экономической эффективности по налогу на прибыль организаций ≥ 1,0.

Таблица 6

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество организаций,

по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по видам экономической деятельности, имущества)

Среднегодовая стоимость имущества, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет автономного округа, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма льготы, установленной статьей 4 Закона №190-оз,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Объем нефти, добытой на территории автономного округа,

млн. тонн

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа,

чел.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

1

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями**

65 836,4

49 021,4

74,5

62 071,5

45 767,8

73,7

1 260,7

946,5

75,1

107,2

76,3

71,2

129 773,1

106 566,1

82,1

7,7

5,3

69,2

6 737

4 530

67,2

2

Имущество, созданное в процессе реализации иных инвестиционных проектов**

170 064,3

219 069,9

128,8

81 677,6

121 853,7

149,2

1 849,2

2 844,2

153,8

599,7

688,3

114,8

211 272,6

304 950,0

144,3

7,0

9,6

137,7

13 675

18 747

137,1

3

Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа**

1 271 694,4

1 346 497,6

105,9

1 139 871,9

1 166 728,0

102,3

24 375,3

25 310,4

103,8

1 203,6

1 558,8

129,5

6 019 198,1

6 650 223,9

110,5

159,0

154,0

96,8

77 575

76 630

98,8

4

Организации - в отношении объектов жилищного фонда**

467 500,3

500 758,6

107,1

440 413,2

466 516,8

105,9

8 372,4

8 816,4

105,3

167,2

170,5

101,9

2 850 320,5

3 124 906,4

109,6

37,4

36,2

96,8

65 965

65 227

98,9

5

Организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок

39,2

35,4

90,3

4,5

2,6

58,6

0,05

0,03

58,6

0,05

0,03

58,6

132,6

181,0

136,5

х

х

х

58

56

96,6

6

Организации, осуществляющие рыболовство и (или) рыбоводство

338,8

331,7

97,9

338,8

331,7

97,9

3,7

3,6

97,9

3,7

3,6

97,9

131,8

133,8

101,5

х

х

х

71

77

108,5

7

Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки

163,8

193,8

118,3

110,3

137,5

124,6

1,2

1,5

124,6

1,2

1,5

124,6

1 063,1

1 036,2

97,5

х

х

х

547

534

97,6

8

Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели

3 144,2

3 166,0

100,7

2 684,5

2 585,0

96,3

29,6

29,1

98,3

29,3

27,7

94,5

6 451,3

5 124,5

79,4

0,0

0,0

х

1 740

1 963

112,8

9

Организации, осуществляющие деятельность по дошкольному образованию

18 431,5

21 111,7

114,5

18 010,6

20 572,1

114,2

198,1

223,9

113,0

198,1

226,3

114,2

35,7

43,4

121,8

х

х

х

18 207

19 437

106,8

10

Общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности

2,0

8,1

рост в 4,1 раза

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,04

0,2

рост в 5 раз

0,0

0,0

0,0

х

х

х

67

68

101,5

11

Организации в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения**

130 365,2

142 478,0

109,3

123 803,9

133 951,0

108,2

2 700,1

2 883,7

106,8

48,3

60,7

125,8

269 991,8

441 598,5

163,6

13,1

14,6

111,8

6 940

6 557

94,5

12

Организации в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)**

38 494,5

42 233,5

109,7

35 747,0

39 128,6

109,5

455,1

492,2

108,2

245,6

270,4

110,1

76 147,2

78 683,6

103,3

0,02

0,01

61,3

13 181

13 163

99,9

13

Организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств**

20 238,6

13 760,1

68,0

10 339,0

6 806,8

65,8

140,9

96,5

68,5

88,6

80,2

90,5

17 621,3

15 285,0

86,7

х

х

х

866

715

82,6

14

Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям**

568,8

659,3

115,9

521,1

624,3

119,8

5,7

7,2

126,3

4,8

5,9

123,2

471,0

475,6

101,0

х

х

х

412

417

101,1

15

Организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в автономном округе

1 001,1

1 811,8

181,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

22,0

39,9

181,0

86,4

137,3

158,9

х

х

х

х

х

х


Итого

2 187 883,1

2 341 136,9

107,0

1 915 593,9

2 005 005,9

104,7

39 392,1

41 655,2

105,7

2 719,4

3 210,3

118,1

9 582 696,5

10 729 345,3

112,0

224,2

219,7

98,0

206 041

208 121

101,0

* В целях обеспечения сопоставимости показателей данные за 2016 год приведены только по налогоплательщикам, воспользовавшимся льготой в 2017 году.

** Категории налогоплательщиков, которые в 2016 году использовали одновременно 2 и более льгот по основаниям, установленным Законом № 190-оз.

Таблица 7

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

№ п/п

Категории налогоплательщиков – собственников объектов недвижимости

Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января налогового периода, млн. руб.

Площадь объектов недвижимого имущества, кв.м

Стоимость имущества, не облагаемого налогом в соответствии со ст.4.1 Закона № 190-оз, млн. руб.

Налоговая база, определяемая исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма исчисленного налога на имущество организаций,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма льготы, установленной статьей 4.1 Закона № 190-оз,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет автономного округа, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг,

млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа,

чел.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

1

Организации малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

203,9

164,7

9 154

9 933

42,5

56,7

161,5

108,1

66,9

4,1

3,2

78,0

0,85

1,13

132,9

3,23

2,16

66,9

686,2

334,0

86,5

148

187

126,3

2

Организации, реализующие инвестиционные проекты, предусматривающие строительство административно-деловых центров, торговых центров (комплексов)

0

338,6

0

37 956

0

282,6

0

56,1

х

0

6,8

х

0

5,65

х

0

1,12

х

620,8

763,2

122,9

521

703

134,9


Итого

203,9

503,3

9 154

47 889

42,5

339,3

161,5

164,2

101,9

4,1

10,0

243,9

0,9

6,8

рост в 7,6 раз

3,2

3,3

103,1

1 007,0

1 094,2

109,0

669

890

133,0

Таблица 8

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, за 2017 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по видам экономической деятельности, имущества)

Структура льготы, %

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций за 2017 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной (1,031)*

социальной (1,0)*

экономической (1,0)*

1

Имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов в сфере производства электроэнергии тепловыми электростанциями**

2,38

3

0,74

1,22

0,82

бюджетная и экономическая эффективность отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2017 году относительно 2016 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Причина отрицательной экономической эффективности льготы связана со снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2017 году относительно 2016 года за счет снижения реализации электроэнергии

2

Имущество, созданное в процессе реализации иных инвестиционных проектов**

21,44

10

1,29

1,05

1,44

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

3

Организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья, на территории автономного округа**

48,56

8

1,06

1,12

1,10

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

4

Организации в отношении объектов жилищного фонда**

5,31

57

1,07

1,11

1,10

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

5

Организации, осуществляющие деятельность в области лесоводства и (или) лесозаготовок

0,001

2

0,90

1,41

1,37

бюджетная эффективность отрицательная (не достигнута); социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением по отдельным налогоплательщикам среднегодовой стоимости имущества в 2017 году относительно 2016 года по причине превышения суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества, а также списания основных средств в результате морального и физического износа

6

Организации, осуществляющие рыболовство и (или) рыбоводство

0,11

1

0,98

0,94

1,02

бюджетная и социальная эффективность отрицательные (не достигнуты); экономическая эффективность положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2017 году (на 2,1%) относительно 2016 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. Причина отрицательной социальной эффективности льготы обусловлена снижением производительности труда в связи с более высоким темпом роста среднесписочной численности работников в 2017 году относительно 2016 года (108,5%) по сравнению темпом роста объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг за тот же период (101,5%)

7

Организации, осуществляющие производство пищевых продуктов, включая напитки

0,05

3

1,18

1,00

0,97

бюджетная и социальная эффективность положительный (достигнуты); экономическая эффективность отрицательная (не достигнута)

отрицательная экономическая эффективность обусловлена снижением 2017 году объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг (на 2,5%) относительно показателя за 2016 год по причине сокращения объемов реализации отдельными налогоплательщиками хлебобулочной и кондитерской продукции, связанной с ужесточением конкуренции со стороны развивающейся сети мелких хлебопекарен, магазинов федеральных торговых сетей, производящих на собственных площадях хлебобулочную и кондитерскую продукцию

8

Организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели

0,86

5

1,01

0,70

0,79

бюджетная, социальная и экономическая эффективность отрицательные (не достигнуты)

по данной категории налогоплательщиков отмечается рост за 2017 год среднегодовой стоимости имущества на 0,7% относительно 2016 года, однако в связи с более высокими темпами роста индекса потребительских цен за 2017 год (103,1%) бюджетная эффективность льготы отрицательная. Причины отрицательной социальной и экономической эффективности льготы связаны со снижением объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2017 году (на 20,6%) относительно аналогичного показателя за 2016 год, обусловленного снижением объемов реализованной продукции у отдельных налогоплательщиков данной категории

9

Организации, осуществляющие деятельность по дошкольному образованию

7,05

270

1,15

1,14

1,22

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

10

Общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации, за исключением имущества, используемого в предпринимательской деятельности

0,006

8

3,96

х

х

бюджетная, социальная эффективность положительные (достигнуты); поскольку организации, относящиеся к данной категории, не осуществляют экономическую деятельность, в связи с отсутствием показателей «объем отгруженных (отпущенных) товаров, выполненных работ и оказанных услуг» и «среднесписочная численность работников» коэффициенты социальной и экономической эффективности не рассчитаны


11

Организации в отношении имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения**

1,89

18

1,09

1,73

1,64

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

12

Организации в отношении производственных и имущественных объектов (в сфере водоснабжения, водоотведения, отопления и очистки сточных вод)**

8,42

42

1,10

1,03

1,03

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

13

Организации, осуществляющие разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа, в отношении имущества, относящегося к основным фондам газоперерабатывающих производств**

2,50

4

0,68

1,05

0,87

бюджетная и экономическая эффективность отрицательные (не достигнуты); социальная эффективность положительная (достигнута)

отрицательная бюджетная эффективность льготы обусловлена снижением среднегодовой стоимости имущества налогоплательщиков в 2017 году (на 32,0%) относительно 2016 года в связи с превышением суммы амортизационных начислений над величиной стоимости вводимого имущества. В связи со снижением у отдельных налогоплательщиков данной категории в 2017 году объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг относительно показателя за 2016 год социальная эффективность отрицательная

14

Организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям**

0,18

4

1,16

1,00

1,01

бюджетная, социальная и экономическая эффективность положительные (достигнуты)

х

15

Организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном (арендном) доме, включенном в перечень наемных (арендных) домов в автономном округе

1,24

4

1,81

х

1,59

бюджетная и экономическая эффективность положительные (достигнуты); расчет коэффициента социальной эффективности по данной категории не произведен ввиду отсутствия показателя «среднесписочная численность работников»

х


Итого**

100,0

409

х

х

х

* Предельное значение коэффициента бюджетной эффективности по налогу на имущество организаций установлено в размере уровня инфляции (индекс потребительских цен за декабрь 2017 года по отношению к декабрю 2016 года составил 103,1%); предельное значение коэффициентов социальной и экономической эффективности ≥ 1,0.

** Общее количество организаций по строке «Итого» отражено без учета дублирования данных по организациям, использующим 2 и более льготы по основаниям, установленным Законом № 190-оз.

Таблица 9

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, за 2017 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (в том числе по видам экономической деятельности) 

Структура льготы,

%

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности*

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот по налогу на имущество организаций за 2017 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной (1,031)*

социальной (1,0)*

экономической (1,0)*

1

Организации малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

16,6

12

0,67

0,68

0,86

бюджетная, социальная и экономическая эффективность отрицательные (не достигнуты)

уменьшение объема отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг в 2017 году относительно показателя за 2016 год связано со снижением объемов продаж у отдельных налогоплательщиков данной категории, обусловленным снижением покупательского спроса населения и растущей конкуренции среди организаций – продавцов товаров народного потребления

2

Организации, реализующие инвестиционные проекты, предусматривающие строительство административно-деловых центров, торговых центров (комплексов)

83,4

2

х

0,91

1,23

расчет коэффициента бюджетной эффективности не произведен, поскольку льгота применена организациями с 2017 года – налогового периода включения объектов в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; экономическая эффективность положительная (достигнута); социальная эффективность отрицательная (не достигнута)

отрицательная социальная эффективность льготы обусловлена более высокими темпами роста в 2017 году относительно показателя за 2016 год средней численности работников (134,9%), чем темп роста объема отгруженных товаров за тот же период (122,9%)

Итого

100,0

14

х

х

х

* Предельное значение коэффициента бюджетной эффективности по налогу на имущество организаций установлено в размере уровня инфляции (индекс потребительских цен за декабрь 2017 года по отношению к декабрю 2016 года составил 103,1%); предельное значение коэффициентов социальной и экономической эффективности ≥ 1,0.

Таблица 10

Основные показатели деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой по транспортному налогу с организаций

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по организационно-правовым формам, категориям транспортных средств)

Количество транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, ед.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

в том числе освобожденных от налогообложения, ед.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

из них:

Сумма исчисленного налога за налоговый период, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма льгот за налоговый период, установленных Законом №62-оз, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Объем отгруженных (отпущенных) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг, млн. руб.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

Среднесписочная численность работников организаций на территории автономного округа, чел.

Темп роста (снижения) 2017 года к 2016 году, %

грузовые автомобили

автобусы

иные транспортные средства (снегоходы, тракторы, мотоциклы, моторные лодки и т.д.)

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

2016 год*

2017 год

1

Организации в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива

4 072

4 129

101,4

341

431

126,4

179

251

162

180

0

0

45,01

45,24

100,5

2,587

3,532

136,5

42,43

41,71

98,3

102 576,0

96 022,1

94,7

9 451

9 344

98,9

Итого

4 072

4 129

101,4

341

431

126,4

179

251

162

180

0

0

45,0

45,2

100,5

2,6

3,5

136,5

42,4

41,7

98,3

102 576,0

96 022,1

93,6

9 451

9 344

98,9

* В целях обеспечения сопоставимости показателей данные за 2016 год приведены только по налогоплательщикам, воспользовавшимся льготой в 2017 году.


Таблица 11

Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных льгот

по транспортному налогу с организаций за 2017 год

№ п/п

Категории налогоплательщиков (по организационно-правовым формам, категориям транспортных средств)

Структура льготы, %

Количество организаций, ед.

Значения коэффициентов эффективности*

Вывод о достижении/недостижении бюджетной, социальной и экономической эффективности при применении пониженной ставки по налогу на прибыль организаций за 2017 год

Причины отрицательной эффективности льготы

бюджетной

социальной

экономической

1

Организации в отношении грузовых автомобилей и автобусов, использующих природный газ в качестве моторного топлива

100,0

9

1,01

0,95

0,94

бюджетная эффективность положительная (достигнута); социальная и экономическая эффективность отрицательные (не достигнуты)

сокращение потребности в автотранспортных услугах, возврат автомобильной техники из аренды, а также оптимизация штатной численности персонала у отдельных налогоплательщиков, применивших льготу в 2017 году, обусловило отрицательные показатели социальной и экономической эффективности

Итого

100,0

9

х

х

х

* Предельные значения коэффициентов бюджетной, социальной и экономической эффективности по транспортному налогу ≥ 1,0.

Таблица 12

Информация об использовании средств в результате предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль

и имущество организаций за 2016 и 2017 гг. *

№ п/п

Наименование показателя

Единица измерения

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год


Общая сумма средств, высвобожденных в результате предоставления льгот и направленных на реализацию мероприятий, из них:

млн.руб.

5 915,8

8 619,4

526,6

3 217,6

1.

На развитие организации, в том числе:

млн.руб.

4 800,4

5 255,4

1 081,1

1 298,6

1.1.

На проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа

млн.руб.

699,6

552,8

194,5

290,4

1.2.

На реализацию инновационных проектов, а также на создание инновационной инфраструктуры и обеспечение ее деятельности,

из них:

млн.руб.

4 054,1

4 656,5

817,7

1000,4


На внедрение новых технологических процессов, изобретений, результатов научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ


0

0

0,8

0,8


На введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей

млн.руб.

132,6

543,0

163,7

147,3


Инвестиции, связанные с новым строительством, реконструкцией, техническим перевооружением, модернизацией основных фондов организации

млн.руб.

3 921,5

4 113,5

653,2

852,3

1.3.

На проведение энергосберегающих мероприятий

млн.руб.

46,5

45,9

0,3

0,4

1.4.

На повышение квалификации, переподготовку работников организации

млн.руб.

0,2

0,2

5,6

7,4

2.

Экономический эффект от использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот:






2.1.

Объем геологоразведочных работ на территории автономного округа,

в том числе:




0

0


Объем поисково-разведочного бурения

тыс. метров

15,8

12,6

0

0


Объем сейсморазведочных работ

км; кв. км

810 км;

235 кв. км

170 кв. км

0

0

2.2.

Объем производства новых видов продукции в стоимостном выражении

млн. руб.

0

0

0

0

2.3.

Количество внедренных новых технологических процессов, изобретений, результатов научно-исследовательских и опытно-экспериментальных работ

млн. руб.

0

0

0

0

2.4.

Количество введенного в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, новых производственных мощностей

ед.

8 574

9 921

1 503

1 119

2.5.

Количество построенных, реконструированных, модернизированных основных фондов организации

ед.

581

589

982

791

3.

На социальные нужды, из них:

млн.руб.

0,6

4,1

52,7

45,0

3.1.

На увеличение фонда заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям

млн.руб.

0

0

45,4

36,7

3.2.

На улучшение условий охраны труда

млн.руб.

0,4

0

7,3

8,3

3.3.

Инвестиции, связанные с новым строительством, реконструкцией, техническим перевооружением объектов непроизводственной сферы

млн.руб.

0

3,9

0

0

3.4.

Объем финансовой помощи для социально незащищенных слоев населения за счет оказания социальной помощи

млн.руб.

0,2

0,21

0

0

4.

Социальный эффект от использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот:






4.1.

Количество созданных новых рабочих мест

ед.

0

1

78

503

4.2.

Количество трудоустроенных лиц, нуждающихся в социальной защите

чел.

3

3

7

7

5.

Расходы на благотворительные цели

млн.руб.

0,18

0,15

7,3

5,1

6.

Расходы на экологическую безопасность

млн.руб.

0

0

0

0,29

7.

Прочие цели, из них:

млн.руб.

1 114,6

3 359,8

1 448,5

1 868,1

7.1.

На увеличение налоговой базы

млн.руб.

0

0

917,4

618,0

7.2.

Мероприятия, определенные соглашениями о сотрудничестве с Правительством автономного округа

млн. руб.

1 048,3

1 135,8

0

0

7.3.

Социальные инвестиции

млн.руб.

66,3

97,0

0

0

7.4.

На снижение тарифов на тепловую энергию, водоснабжение и водоотведение

млн.руб.

0

0

140,1

155,8

7.5.

На реализацию программ по поддержанию основных фондов

млн.руб.

0

0

302,9

397,4

* По организациям, в отношении которых проведена оценка эффективности налоговых льгот за 2017 год.




[1] Виды экономической деятельности «агломерация бурого угля (лигнита)» и «разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа» с 1 января 2018 года исключены из льготируемых видов экономической деятельности Законом автономного округа от 29 октября 2017 года № 68-оз «О внесении изменений в отдельные законы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в сфере налогообложения», так как в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)» они включены в раздел «обрабатывающие производства». Для организаций, относящихся к виду экономической деятельности «обрабатывающие производства», установлена пониженная ставка по налогу на прибыль (подпункт 9 пункта 2 статьи 2 Закона № 87-оз).



Опубликовано: 27.07.2018 Обновлено: 27.07.2018 16:23

Возврат к списку